83 (b) Выборы

Что такое 83 (b) Выборы?

Выбор 83 (b) – это положение Налогового кодекса (IRC), которое дает сотруднику или основателю стартапа возможность платить налоги с общей справедливой рыночной стоимости акций с ограниченным доступом  на момент предоставления.12

Выбор 83 (b) применяется к акционерному капиталу, который подлежит передаче прав, и он предупреждает Налоговую службу (IRS) о необходимости налогообложения избирателя за право собственности во время его предоставления, а не во время передачи прав на акции.1

РАЗРЫВ 83 (b) Выборы

Фактически, выбор 83 (b) означает, что вы предварительно оплачиваете свое налоговое обязательство по низкой оценке, предполагая, что стоимость собственного капитала увеличится в следующие годы.Однако, если стоимость компании вместо этого будет последовательно и непрерывно снижаться, такая налоговая стратегия в конечном итоге будет означать, что вы переплатили налоги путем предварительной оплаты более высокой оценки капитала.3

Обычно, когда учредитель или служащий получает компенсацию в размере капитала компании, доля облагается подоходным налогом в соответствии с ее стоимостью.Справедливая рыночная стоимость капитала на момент предоставления или передачи является основой для оценки налогового обязательства.Причитающийся налог должен быть уплачен в год фактического выпуска или передачи акций.Однако во многих случаях частное лицо получает право на владение акциями в течение нескольких лет.Сотрудники могут зарабатывать акции компании, продолжая работать в течение долгого времени.В этом случае налог на стоимость собственного капитала уплачивается во время перехода прав.Если стоимость компании растет в течение периода перехода прав, налог, уплачиваемый в течение каждого года перехода, также соответственно возрастает.43

Например, соучредитель компании получает 1 миллион акций, подлежащих передаче, и оценивается в 0,001 доллара на момент предоставления ему акций.В настоящее время акции имеют  номинальную стоимость  0,001 доллара США x количество акций = 1000 долларов США, которые платит соучредитель.Акции представляют собой 10% -ную долю владения фирмы для соучредителя и будут передаваться в течение пяти лет, что означает, что он будет получать 200 000 акций ежегодно в течение пяти лет.В каждый из пяти лет права собственности он должен будет платить налог на справедливую рыночную стоимость 200 000 принадлежащих ему акций.5 

Если общая стоимость капитала компании увеличивается до 100 000 долларов, то 10% -ная стоимость соучредителя увеличивается с 1000 до 10 000 долларов. Его налоговые обязательства за год 1 будут вычтены из (10 000 – 1 000 долларов США) x 20%, то есть фактически (100 000 – 10 000 долларов США) x 10% x 20% = 1 800 долларов США.

  • 100000 долларов – это стоимость фирмы за первый год
  • 10 000 долларов – это первоначальная стоимость фирмы или ее балансовая стоимость.
  • 10% – это доля участия соучредителя
  • 20% представляют собой 5-летний период перехода прав на 1 миллион акций соучредителя (200 000 акций / 1 миллион акций)

Если в течение 2-го года стоимость акций вырастет до 500 000 долларов, он будет платить налоги в размере (500 000–10 000 долларов) x 10% x 20% = 9800 долларов. К 3 году его стоимость вырастет до 1 миллиона долларов, и его налоговые обязательства будут оцениваться в размере (1 миллион – 10 000 долларов) x 10% x 20% = 19 800 долларов. Конечно, если общая стоимость капитала будет продолжать расти в 4-м и 5-м годах, дополнительный налогооблагаемый доход соучредителя также будет увеличиваться с каждым годом.

Если в более позднее время все акции будут проданы с целью получения прибыли, соучредитель будет подлежать обложению налогом на прирост капитала со своей прибыли от выручки от продажи.6

83 (б) Налоговая стратегия

Выборы 83 (b) дают соучредителю возможность уплатить налоги на капитал авансом до начала периода перехода прав.Если он выберет эту налоговую стратегию, ему нужно будет заплатить налог только с балансовой стоимости в 1000 долларов.Пункт 83 (b) уведомляет IRS о том, что избиратель решил указать разницу между суммой, уплаченной за акции, и справедливой рыночной стоимостью акций в качестве налогооблагаемого дохода.Стоимость его акций в течение 5-летнегопериода перехода не будет иметь значения, поскольку он не будет платить никаких дополнительных налогов и получит право удерживать принадлежащие ему акции.Однако, если он продаст акции с целью получения прибыли, будет применяться налог на прирост капитала.63 

Следуя нашему примеру, приведенному выше, если он выберет пункт 83 (b) для уплаты налога на стоимость акций после их выпуска, его налоговая оценка будет произведена только на 1000 долларов. Если он продаст свои акции, скажем, через десять лет за 250 000 долларов, его налогооблагаемый прирост капитала составит 249 000 долларов (250 000 – 1000 долларов = 249 000 долларов).

Выборы 83 (b) имеют наибольший смысл, когда избиратель уверен, что стоимость акций будет расти в ближайшие годы. Кроме того, если указанная сумма дохода на момент предоставления права мала, выбор пункта 83 (b) может оказаться полезным.

В обратном сценарии, когда выборы 83 (b) были инициированы, и стоимость капитала падает или компания подает заявление о банкротстве, тогда налогоплательщик переплатил налоги за акции с меньшей или бесполезной суммой. К сожалению, IRS не разрешает требовать переплаты налогов в соответствии с выборами 83 (b). Например, рассмотрим сотрудника, общая сумма налоговых обязательств которого после подачи заявки на выборы 83 (b) составляет 50 000 долларов. Поскольку доход от переданных акций будет снижаться в течение 4-летнего периода перехода прав, им было бы лучше без выбора пункта 83 (b), уплачивая ежегодный налог на уменьшенную стоимость переданного капитала за каждый из четырех лет, предполагая, что спад значительный.

Другой случай, когда выборы по пункту 83 (b) могут оказаться невыгодными, – это если сотрудник увольняется из фирмы до окончания периода перехода прав. В этом случае они заплатили бы налоги на акции, которые никогда не были бы получены. Кроме того, если сумма зарегистрированного дохода значительна во время предоставления акций, подача заявки на выборы 83 (b) не будет иметь большого смысла.

83 (b) Требования к форме

Избирательные документы 83 (b) должны быть отправлены в IRS в течение 30 дней после выпуска акций с ограниченным доступом.Помимо уведомления IRS о выборах, получатель капитала должен также предоставить копию заполненной избирательной формы своему работодателю и приложить копию к своей годовой налоговой декларации.7