Ускоренная амортизация

Что такое Ускоренная амортизация?

Ускоренная амортизация – это любой метод амортизации, используемый для целей бухгалтерского учета или налога на прибыль, который позволяет увеличить амортизационные расходы в первые годы срока службы актива. Методы ускоренной амортизации, такие как двойной уменьшающийся баланс (DDB), означают, что в первые несколько лет расходы на амортизацию будут выше, а по мере старения актива – меньше. В этом отличие от линейного метода начисления амортизации , при котором стоимость распределяется равномерно в течение срока службы актива.

Ключевые моменты

  • Ускоренная амортизация – это любой метод начисления амортизации, позволяющий признать более высокие амортизационные расходы в предыдущие годы. 
  • Основные методы ускоренной амортизации включают в себя двукратное уменьшение баланса и сумму годовых цифр (SYD). 
  • Ускоренная амортизация отличается от метода линейной амортизации, когда последний распределяет амортизационные расходы равномерно на весь срок службы актива.  
  • Компании могут использовать ускоренную амортизацию для целей налогообложения, поскольку эти методы приводят к отсрочке налоговых обязательств, поскольку в более ранние периоды прибыль ниже.

Что такое ускоренная амортизация

Методы ускоренной амортизации имеют тенденцию согласовывать признанную норму амортизации актива с его фактическим использованием, хотя технически это не требуется. Такое согласование обычно происходит потому, что актив наиболее активно используется, когда он новый, функциональный и наиболее эффективный. 

Поскольку это обычно происходит в начале срока службы актива, обоснование ускоренного метода амортизации заключается в том, что он надлежащим образом соответствует тому, как используется базовый актив. Как возраст активов, он не используется так активно, поскольку постепенно заменяется новыми активами.

Особые соображения

Использование метода ускоренной амортизации имеет последствия для финансовой отчетности. Поскольку амортизация ускоряется, расходы выше в более ранние периоды по сравнению с более поздними периодами. Компании могут использовать эту стратегию для целей налогообложения, поскольку метод ускоренной амортизации приведет к отсрочке налоговых обязательств, поскольку в более ранние периоды прибыль ниже.

В качестве альтернативы публичные компании, как правило, избегают методов ускоренной амортизации, поскольку чистая прибыль сокращается в краткосрочной перспективе.

Типы методов ускоренной амортизации

Метод двойного убывания остатка  

Метод двойного уменьшающегося остатка (DDB) – это метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива эта ставка применяется к амортизируемой базе, также известной как балансовая стоимость , на оставшийся срок ожидаемого срока службы актива.

Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается неизменной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, потому что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.

Сумма цифр года (SYD)

Метод суммы летних цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива. Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь основание из суммы цифр от 1 до 5, или 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. 

В первый год амортизации будет амортизироваться 5/15 амортизируемой базы. Во второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.