Актуарная прибыль или убыток

Что такое Актуарная прибыль или убыток?

Актуарные прибыли или убытки относятся к увеличению или уменьшению прогнозов, используемых для оценки обязательств корпорации по пенсионному плану с установленными выплатами.Актуарные допущения пенсионного плана напрямую зависят от ставки дисконтирования, используемой для расчета приведенной стоимости выплат, и ожидаемой нормы прибыли на активы плана. Совет пофинансовой бухгалтерским стандартам (FASB) Стандарт № 158 требует статус финансирования пенсионных фондов должны представляться на балансе Плана спонсора.Это означает, что есть периодические обновления пенсионных обязательств, показателей фонда и финансового состояния плана.1 В зависимости от доли участия в пенсионном плане, рыночных показателей и других факторов пенсионный план может иметь актуарную прибыль или убыток по своим прогнозируемым обязательствам по выплате пособий.

Хотя эти правила бухгалтерского учета требуют, чтобы пенсионные активы и обязательства отражались на рынке в балансе предприятия , они позволяют амортизировать актуарные прибыли и убытки или изменения актуарных допущений за счет совокупного дохода в собственном капитале, а не напрямую через доход. заявление.

Ключевые моменты

  • Актуарные прибыли и убытки создаются при изменении допущений, лежащих в основе прогнозируемых обязательств компании по выплатам.
  • Правила бухгалтерского учета требуют, чтобы компании раскрывали как пенсионные обязательства (обязательства), так и активы, предназначенные для их покрытия.Это показывает инвесторам общее состояние пенсионного фонда.2
  • Все пенсионные планы с установленными выплатами будут учитывать периодические актуарные прибыли или убытки по мере обновления ключевых демографических допущений или ключевых экономических допущений, составляющих модель.

Понимание актуарной прибыли или убытка

Актуарные прибыли и убытки лучше всего понять в контексте общего пенсионного учета. Если не указано иное, это определение касается пенсионного учета в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP). Хотя ОПБУ США и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) предписывают аналогичные принципы измерения обязательств по пенсионным выплатам, существуют ключевые различия в том, как эти два стандарта отражают стоимость пенсий в отчете о прибылях и убытках, особенно в учете актуарных прибылей и убытков.

Финансируемый статус представляет собой чистые активы или обязательства, связанные с планами компании с установленными выплатами, и равняется разнице между стоимостью активов плана и прогнозируемыми обязательствами по выплатам (PBO) для плана. Оценка активов плана, которые представляют собой инвестиции, зарезервированные для финансирования выплат по плану, требует суждения, но не включает использование актуарных оценок. Однако измерение PBO требует использования актуарных оценок, и именно эти актуарные оценки приводят к актуарным прибылям и убыткам.

Существует два основных типа допущений: экономические допущения, моделирующие влияние рыночных сил на план, и демографические допущения, моделирующие, как поведение участников, как ожидается, повлияет на выплачиваемые вознаграждения. Ключевые экономические допущения включают процентную ставку, используемую для дисконтирования будущих денежных потоков, ожидаемую норму прибыли на активы плана и ожидаемое увеличение заработной платы. Основные демографические допущения включают ожидаемую продолжительность жизни, ожидаемые периоды службы и ожидаемый пенсионный возраст.

Актуарные прибыли и убытки создают волатильность результатов

От периода к периоду изменение актуарного допущения, особенно ставки дисконтирования, может вызвать значительное увеличение или уменьшение ОПО. Если эти корректировки отражены в отчете о прибылях и убытках, они потенциально искажают сопоставимость финансовых результатов. Таким образом, согласно ОПБУ США, эти корректировки отражаются в составе прочего совокупного дохода в собственном капитале и амортизируются в отчете о прибылях и убытках с течением времени. Согласно МСФО, эти корректировки отражаются в составе прочего совокупного дохода, но не амортизируются в отчете о прибылях и убытках.

Раскрытие информации в сносках содержит полезную информацию об актуарных допущениях

Правила бухгалтерского учета требуют подробного раскрытия информации, связанной с пенсионными активами и обязательствами, включая данные о деятельности в отчетном периоде и основные допущения, используемые для оценки состояния финансирования. Такое раскрытие информации позволяет пользователям финансовой отчетности понять, как пенсионные планы компании влияют на финансовое положение и результаты операций по сравнению с предыдущими периодами и другими компаниями.