Концепция всеобъемлющего дохода
Что такое концепция всеобъемлющего дохода?
Концепция всеобъемлющего дохода или совокупного дохода — это метод учета, при котором все прибыли и убытки, в том числе вызванные чрезвычайными и единовременными статьями, отражаются в отчете о прибылях и убытках компании.
Ключевые выводы
- В концепции всеобъемлющего дохода отражаются все прибыли и убытки, в том числе те, которые не считаются результатом повседневных деловых операций, в отчете о прибылях и убытках.
- Бухгалтерские органы пришли к выводу, что включение всех статей, влияющих на прибыль, делает отчет о прибылях и убытках более информативным и менее подверженным суждениям.
- Однако инвесторы, как правило, предпочитают рассчитывать прибыль и оценивать компании, ориентируясь только на устойчивый доход, полученный от обычных повторяющихся операций.
Понимание концепции всеобъемлющего дохода
Отчет о прибылях и убытках, один из трех финансовых отчетов, используемых для представления финансовых результатов за определенный отчетный период, тщательно изучается инвесторами. Он говорит нам, сколько денег принесла компания и, что еще более важно, какую часть этого дохода ей удалось сохранить.
Однако иногда прибыль может быть значительно завышена или снижена из-за необычных разовых событий. На доход могут влиять такие факторы, как списание активов, плата за урегулирование и судебные разбирательства, замедление операций из-за стихийных бедствий, увольнения и реструктуризация. Он также может быть увеличен, например, за счет продажи земли или бизнес-подразделений или единовременного возврата налога.
За прошедшие годы влияние этих видов неустойчивых статей на отчетную прибыль вызвало вопросы о том, как следует раскрывать доходы. Концепция дохода от операционной деятельности (IFO) поддерживает исключение чрезвычайных и разовых прибылей и убытков из дохода, отображая их вместо этого в отчете о собственном капитале. С другой стороны, согласно концепции всеобъемлющего дохода, все доходы, расходы, прибыли и убытки, признанные в течение отчетного периода, отражаются как доход, независимо от того, считаются ли они результатом повседневных операций.
В настоящее время единовременные прибыли или убытки часто учитываются в чистой прибыли (NI), той части отчета о прибылях и убытках, где все доходы и расходы подсчитываются для расчета прибыли на акцию (EPS). Нереализованные прибыли и убытки от колебаний стоимости определенных активов, таких как хеджирование / производные финансовые инструменты и операции с иностранной валютой, тем временем регистрируются отдельно после итогового показателя чистой прибыли как прочий совокупный доход и отображаются как корректировка капитала акционеров. на балансе.
Критика концепции всеобъемлющего дохода
Концепция всеобъемлющего дохода рисует наиболее полную картину предприятия. Однако это также увеличивает нестабильность доходов и может вводить в заблуждение.
Одноразовые затраты, такие как увольнение и продажа активов, могут съесть или увеличить доход. Однако на самом деле большинство инвесторов хотят знать, сколько денег компания способна постоянно получать от своих повседневных деловых операций.
Компания должна регулярно получать прибыль от операционной деятельности, чтобы добиться успеха в долгосрочной перспективе. Если он зарабатывает большую часть своих денег на непрофильной деятельности, это может стать поводом для беспокойства и послужить потенциальным тревожным сигналом. Например, автомобильная компания может столкнуться с проблемами, если она зарабатывает гораздо больше денег на своих финансовых и кредитных операциях, чем на продаже автомобилей.
Важный
Компании предоставляют данные о доходах, которые соответствуют концепции «все включено», а также другие данные, которые исключают разовые статьи, чтобы инвесторы могли более точно судить о своей основной деятельности.
В результате инвесторы часто сосредотачиваются на доходе от продолжающейся деятельности, альтернативной концепции отчетности о доходах, чтобы рассчитать прибыльность и прибыль. При использовании этого метода чрезвычайные и разовые прибыли и убытки исключаются из дохода. Поскольку эти прибыли и убытки идут непосредственно в капитал и не попадают в отчет о прибылях и убытках, это иногда называют методом « грязного профицита ».
История концепции всеобъемлющего дохода
В течение многих лет Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) поддерживала комплексный подход. Однако Американский институт бухгалтеров, ныне известный как Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA), обычно предпочитал включать только доход, полученный от обычных повторяющихся операций.
В 1966 году AICPA изменил свое мнение, определив, что включение всех статей, влияющих на прибыль, делает отчет о прибылях и убытках (P&L) более информативным и менее субъективным.1
Совет пофинансовой бухгалтерским стандартам (FASB), орган,ответственный за установление и поддержание правил раскрытия для компаний в Соединенных Штатах, постепенно перемещается ближе к методу определения дохода все включено при выдаче заявления нет.130 «Отчетность о совокупном доходе» в 1997 году. Двадцать лет спустя, в 2017 году, Совет по стандартам финансового учета объединил свои рекомендации в отношении отчетов о прибылях и убытках и совокупного дохода в Раздел 220.