Резерв по сомнительным счетам

Что такое Резерв по сомнительным счетам?

Резерв по сомнительным долгам является противопоказанием -Функции счета , что сети против общей дебиторской задолженности , представленной на балансе , чтобы отразить только суммы , как ожидается, будет выплачено. Резерв по сомнительным долгам – это только оценка суммы дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не будет погашена. Фактическое платежное поведение клиентов может существенно отличаться от предполагаемого.

Ключевые моменты

  • Резерв на сомнительную задолженность представляет собой счет противодействия активам, на котором учитывается сумма дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет безнадежной.
  • Резерв создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, с зачетом расходов на безнадежную задолженность.
  • Метод процентного соотношения продаж и метод старения дебиторской задолженности – это два распространенных способа оценки безнадежной задолженности.

Понимание резерва сомнительных счетов

Резерв создается путем признания расходов по сомнительной задолженности в отчете о прибылях и убытках в том же периоде, в котором отражается соответствующая продажа. Резерв по сомнительным счетам используют только организации, предоставляющие кредит своим клиентам. Независимо от политики и процедур компании по взысканию кредита, риск неполучения платежа всегда присутствует в транзакции с использованием кредита. Таким образом, компания должна осознавать этот риск путем создания счета резерва и компенсации расходов по безнадежной задолженности. В соответствии с принципом сопоставления бухгалтерского учета, это обеспечивает учет расходов, связанных с продажей, в том же отчетном периоде, что и выручка.

Поскольку резерв на сомнительные счета создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, предприятие не знает наверняка, какая именно дебиторская задолженность будет выплачена, а какая – дефолт. Следовательно, общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы резерв по-прежнему создавался в том же отчетном периоде, что и продажа, но может основываться на ожидаемых и оцененных цифрах. Резерв может накапливаться за отчетные периоды и может корректироваться в зависимости от остатка на счете. Существуют два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, взыскание которой не ожидается.

Учет резерва по сомнительным счетам

Процент метода продаж

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат возврату. Если общий чистый объем продаж за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительные счета на сумму 3 000 долларов, одновременно отчитываясь о расходах по безнадежным долгам в размере 3 000 долларов. Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве на сомнительные счета, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в составе расходов по безнадежным долгам. Совокупное сальдо резерва по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5 400 долларов США.

Метод устаревания дебиторской задолженности

Второй метод оценки резерва по сомнительным долгам – метод старения . Вся непогашенная дебиторская задолженность сгруппирована по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп представляет собой расчетную безнадежную сумму.

Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму менее 30 дней на сумму 70 000 долларов и дебиторская задолженность на сумму более 30 дней на сумму 30 000 долларов США. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности сроком менее 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности не менее 30 дней будет безнадежным. Таким образом, компания сообщит о резерве в размере 1900 долларов ((70 000 долларов * 1%) + (30 000 долларов * 4%)). Если в следующем отчетном периоде оценочная сумма резерва составит 2500 долларов на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов (2500–1900 долларов) будет корректировочной записью.