Альтернативная система амортизации (ADS)

Что такое Альтернативная система амортизации (ADS)?

Альтернативная система амортизации (ADS) – это один из методов, которые Налоговая служба (IRS) требует от налогоплательщиков для определения допустимой амортизации бизнес-активов . У ADS есть график амортизации с более длительным периодом восстановления, который, как правило, лучше отражает потоки доходов от актива, чем снижение амортизации баланса. Если налогоплательщик выбирает альтернативную систему амортизации, он должен применить ее ко всему имуществу того же класса, введенному в эксплуатацию в течение того же года.

Понимание того, когда использовать ADS, важно для владельцев бизнеса, поскольку точный расчет амортизационных расходов может помочь снизить налоги на бизнес. Однако правила IRS в отношении ADS могут быть сложными. По этой причине многие владельцы бизнеса предпочитают нанять налогового специалиста, чтобы гарантировать, что они несут столько амортизационных расходов, сколько позволяет IRS.

Ключевые моменты

  • Альтернативная система амортизации (ADS) – это метод, который позволяет налогоплательщикам рассчитать сумму амортизации, которую IRS позволяет им брать на себя определенные бизнес-активы.
  • Амортизация – это метод учета, который позволяет предприятиям распределять стоимость актива на протяжении его ожидаемого срока полезного использования.
  • Альтернативная система амортизации позволяет налогоплательщикам увеличить количество лет, в течение которых они могут амортизировать актив.
  • Общая система амортизации (GDS) позволяет налогоплательщикам ускорить норму амортизации актива за счет записи большей суммы амортизации в первые годы полезного использования актива.

Общие сведения об альтернативной системе амортизации (ADS)

Амортизация – это метод учета, который позволяет предприятиям распределять стоимость физического актива на определенное количество лет, которое известно как срок полезного использования актива. Срок полезного использования актива – это оценка количества лет, в течение которых компания будет использовать этот актив для получения дохода. IRS позволяет компаниям обесценивать многие виды бизнес-активов, включая компьютеры и периферийные устройства; офисная мебель, инвентарь и оборудование; автомобили; и производственное оборудование.

Налогоплательщики, решившие использовать альтернативную систему амортизации, считают, что альтернативный график позволит лучше сопоставить амортизационные отчисления с доходом, чем период возмещения по общей системе амортизации. Хотя метод ADS увеличивает количество лет, в течение которых актив может быть амортизирован, он также снижает ежегодную стоимость амортизации. Сумма амортизации устанавливается равной ежегодно, за исключением первого и последнего лет, которые, как правило, ниже, потому что они не включают полные двенадцать месяцев.

Краткая справка

Налогоплательщикам следует с осторожностью подходить к выбору альтернативной системы амортизации. Согласно правилам IRS, если налогоплательщик решил использовать альтернативную систему амортизации для актива, он не может вернуться к общей системе амортизации.

Альтернативная система амортизации (ADS) по сравнению с общей системой амортизации (GDS)

В отношении собственности, введенной в эксплуатацию после 1986 года, IRS требует, чтобы налогоплательщики использовали Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) для амортизации собственности. Под MACRS подпадают два метода: общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS).

Альтернативная система амортизации предлагает амортизацию в течение более длительного периода времени, чем общая система амортизации, которая представляет собой метод уменьшающегося остатка . Общая система амортизации часто используется компаниями для амортизации активов, которые, как правило, быстро устаревают и довольно часто заменяются более новыми версиями. Примеры тому – компьютеры и телефонное оборудование.

Общая система амортизации позволяет компаниям ускорить норму амортизации актива, записывая большую сумму амортизации в первые годы полезного использования актива и меньшую сумму в последующие годы. Общая система амортизации используется чаще, чем альтернативная система амортизации.

Особые соображения

В налоговых последствиях начисления амортизации могут повлиять на прибыльность компании. По этой причине владельцам бизнеса необходимо внимательно рассмотреть плюсы и минусы ADS по сравнению с GDS. Поскольку альтернативная система амортизации предлагает амортизацию в течение более длительного периода времени, ежегодные вычеты на амортизацию меньше, чем при использовании другого метода. Налогоплательщики, выбравшие альтернативный график системы амортизации, должны использовать этот график для всего имущества того же класса, которое было введено в эксплуатацию в течение налогового года.

Тем не менее, налогоплательщики могут выбрать альтернативный график системы амортизации для недвижимого имущества для каждого отдельного имущества. Альтернативный график восстановления системы амортизации приведен в Публикации IRS 946 .