Альтернативный минимальный налог (AMT)

Что такое Альтернативный минимальный налог (AMT)?

Альтернативный минимальный налог (AMT) устанавливает нижний предел процентной доли налогов, которые податель заявки должен уплатить правительству, независимо от того, сколько вычетов или кредитов податель может потребовать.

В настоящее время в Соединенных Штатах существует альтернативный минимальный налог для налогоплательщиков, которые зарабатывают выше определенных пороговых значений.1

AMT пересчитывает налог на прибыль после добавления определенных  позиций налоговых льгот  обратно в скорректированный валовой доход. AMT использует отдельный набор правил для расчета налогооблагаемого дохода после разрешенных вычетов. Льготные вычеты добавляются обратно к доходу налогоплательщика для расчета его или ее альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI), а затем освобождение от AMT вычитается для определения окончательной налогооблагаемой суммы.

Как работает альтернативный минимальный налог (AMT)

Разница между AMTI налогоплательщика и его освобождением от AMT облагается налогом по соответствующей шкале ставок. Это дает ориентировочный минимальный налог (TMT). Если TMT выше, чем обычное налоговое обязательство налогоплательщика   за год, они уплачивают обычный налог и сумму, на которую TMT превышает обычный налог. Другими словами, налогоплательщик платит полную сумму TMT.

Ключевые моменты

  • AMT гарантирует, что определенные налогоплательщики платят свою справедливую долю или, по крайней мере, минимум.
  • Это не сработает, пока доход не достигнет определенного уровня. На 2020 год для пар, подающих совместно, это 113 400 долларов.
  • В 2015 году Конгресс принял закон, индексирующий сумму освобождения от инфляции, чтобы налогоплательщики со средним уровнем дохода не испытали сползания скобок.

Суммы освобождения AMT

В 2020 году освобождение от уплаты AMT для индивидуальных подателей составляет 72 900 долларов.Для состоящих в браке заявителей эта цифра составляет 113 400 долларов.На 2021 год эти цифры составляют 73 600 долларов для частных лиц и 114 600 долларов для пар.2

Налогоплательщики должны заполнить форму 6251, чтобы узнать, могут ли они задолжать AMT. Во-первых, они должны вычесть сумму освобождения. Если их AMT меньше освобождения, им не нужно платить AMT.

Однако важно отметить, что налогоплательщики, у которых AMTI превышает определенный порог, не имеют права на освобождение от AMT.В 2020 налоговом году поэтапный отказ начинается с 518 400 долларов США для физических лиц и 1 036 800 долларов США для пар, подающих совместно.В 2021 налоговом году он начинает постепенно сокращаться с 523 600 долларов США, или 1 047 200 долларов США для пар, подающих совместную регистрацию.3

Назначение AMT

AMT призвана не дать налогоплательщикам избежать своей справедливой доли налоговых обязательств посредством налоговых льгот. Однако структура не была проиндексирована с учетом инфляции или снижения налогов. Это может вызвать сползание скобок – состояние, при котором налогоплательщики с доходом выше среднего облагаются этим налогом, а не только богатые налогоплательщики, для которых был изобретен AMT. Однако в 2015 году Конгресс принял закон, индексирующий сумму освобождения от уплаты налогов с учетом инфляции.

Расчет AMT

Чтобы определить, должны ли они AMT, физические лица могут использовать налоговое программное обеспечение, которое автоматически выполняет расчет, или они могут заполнить форму IRS 6251. Эта форма учитывает медицинские расходы, проценты по жилищной ипотеке и некоторые другие вычеты, чтобы помочь налоговым органам определить, есть ли их вычеты превышают общий предел, установленный IRS.

Форма также запрашивает информацию об определенных типах доходов, таких как возврат налогов, инвестиционные проценты и проценты по облигациям с частной деятельностью, а также числа, соответствующие приросту капитала или убыткам, связанным с отчуждением собственности. У IRS есть специальные формулы для определения того, какую часть этого дохода и вычетов налоговые органы должны отметить в форме 6251, а также использует другой набор формул, чтобы определить, как эти числа приводят к AMTI.