Безопасность, доступная для продажи

Что такое Безопасность, доступная для продажи?

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (AFS), – это долговые или долевые ценные бумаги, приобретенные с целью продажи до наступления срока погашения или удержания их в течение длительного периода, если они не имеют срока погашения. Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы компании классифицировали любые вложения в долговые или долевые ценные бумаги при их приобретении как удерживаемые до погашения , предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости; изменения стоимости между отчетными периодами включаются в состав накопленного прочего совокупного дохода в разделе « Капитал» баланса .

Ключевые моменты

  • Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (AFS) – это долговые или долевые ценные бумаги, приобретенные с целью продажи до наступления срока погашения.
  • Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости.
  • Нереализованные прибыли и убытки включаются в состав накопленного прочего совокупного дохода в разделе «Капитал» баланса.
  • Приобретенные вложения в долговые или долевые ценные бумаги должны классифицироваться как удерживаемые до погашения, предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи.

Как работает безопасность, доступная для продажи

Имеющиеся в наличии для продажи (AFS) – это бухгалтерский термин, используемый для описания и классификации финансовых активов. Это долговая или долевая ценная бумага, не классифицируемая как ценные бумаги, предназначенные для торговли или удерживаемые до погашения – два других вида финансовых активов. Ценные бумаги AFS не являются стратегическими и обычно имеют доступную рыночную цену.

Прибыли и убытки, полученные от ценной бумаги AFS, не отражаются в чистой прибыли (в отличие от доходов от торговых инвестиций), но отображаются в классификации прочего совокупного дохода (OCI) до тех пор, пока они не будут проданы. Чистая прибыль указывается в отчете о прибылях и убытках . Поэтому нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам AFS не отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Чистая прибыль накапливается в течение нескольких отчетных периодов в нераспределенную прибыль в балансе. Напротив, прочий совокупный доход, который включает нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам для финансовых операций, отражается в «накопленном прочем совокупном доходе» в балансе на конец отчетного периода. Накопленный прочий совокупный доход отражается чуть ниже нераспределенной прибыли в разделе собственного капитала баланса.

Важный

Нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, включаются в баланс в составе накопленного прочего совокупного дохода.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и предназначенные для торговли, и ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Как упоминалось выше, существует три классификации ценных бумаг: ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, предназначенные для торговли и ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Ценные бумаги, предназначенные для торговли , покупаются и удерживаются в основном для продажи в краткосрочной перспективе. Цель состоит в том, чтобы получить прибыль от быстрой торговли, а не от долгосрочных инвестиций. На другом конце спектра находятся ценные бумаги, удерживаемые до погашения . Это долговые инструменты или акции, которые фирма планирует удерживать до даты погашения. Примером может служить депозитный сертификат (CD) с установленной датой погашения. Доступные для продажи, или AFS, – это универсальная категория, которая попадает в середину. Он включает ценные бумаги, как долговые, так и долевые, которые компания планирует удерживать некоторое время, но которые также могут быть проданы.

С точки зрения бухгалтерского учета каждая из этих категорий трактуется по-разному и влияет на то, отражаются ли прибыли или убытки в балансе или отчете о прибылях и убытках. Учет ценных бумаг AFS аналогичен учету торговых ценных бумаг. Ввиду краткосрочного характера инвестиций они отражаются по справедливой стоимости. Однако для торговых ценных бумаг нереализованные прибыли или убытки до справедливой рыночной стоимости отражаются в составе операционных доходов и отражаются в отчете о прибылях и убытках. 

Изменения стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются как нереализованная прибыль или убыток в прочем совокупном доходе (ПСД). Некоторые компании включают информацию о совокупном доходе под отчет о прибылях и убытках, в то время как другие предоставляют отдельную таблицу с подробным описанием того, что входит в общий совокупный доход.

Запись ценной бумаги, доступной для продажи 

Если компания покупает ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, за наличные за 100 000 долларов, она записывает кредит в денежные средства и дебет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на сумму 100 000 долларов. Если стоимость ценных бумаг к следующему отчетному периоду снизится до 50 000 долларов, инвестиции должны быть «списаны», чтобы отразить изменение справедливой рыночной стоимости ценной бумаги. Это уменьшение стоимости отражается как кредит в размере 50 000 долларов США по ценной бумаге, имеющейся в наличии для продажи, и как дебет в составе прочего совокупного дохода.

Аналогичным образом, если вложение вырастет в стоимости в следующем месяце, оно будет отражено как увеличение прочего совокупного дохода. Ценные бумаги не нужно продавать, чтобы изменение стоимости было признано в прочем совокупном доходе. По этой причине эти прибыли и убытки считаются «нереализованными» до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы.