Первый критерий означает, что любое валовое имущество, стоимость которого превышает сумму исключения, должно подать форму 706, даже если после применения соответствующих вычетов и налоговых кредитов федеральный налог на имущество не будет уплачен.
Неиспользованное исключение умершего супруга
DSUE относится к портативности исключения из налога на недвижимость, которая позволяет пережившему супругу покойного, умершего после 31 декабря 2010 года, «забрать» неиспользованное освобождение от налога на недвижимость своего покойного супруга и добавить его к своему собственному.
Например, душеприказчик может принять решение о передаче неиспользованного исключения пережившему супругу в рамках переносимости опции DSUE, если покойный умрет в 2021 году, и ни одно из его исключений по налогу на имущество в размере $11,8 млн не будет использовано. Это произойдет в том случае, если умерший оставит все своему супругу, поскольку такие переводы не облагаются налогом. Подайте и заполните форму 706 в установленный срок или до даты подачи декларации, чтобы выбрать возможность переноса на пережившего супруга.
Типы формы 706
Существует две версии этой налоговой формы: Форма 706 и Форма 706-NA.
Форма 706
Это стандартная форма, используемая для расчета обязательств по налогу на имущество и GST для умерших, которые были гражданами или резидентами США.
Форма 706-NA
Это налоговая декларация Соединенных Штатов по налогу на имущество и передаче имущества от поколения к поколению для наследства нерезидента, не являющегося гражданином США. Она используется для расчета обязательств по налогам на имущество и GST для умерших, которые были классифицированы как «иностранцы-нерезиденты». Опять же, налог на наследство применяется к передаче налогооблагаемого имущества умершего, а не к получению какой-либо его доли бенефициаром.
Где получить форму 706
Форму 706 и форму 706-NA можно скачать на сайте IRS. Последние редакции и инструкции для каждой формы доступны для загрузки в формате PDF в разделе «Текущая редакция» на страницах » О форме 706″ и » О форме 706-NA».
Выберите ту версию формы, которая соответствует соответствующей дате смерти наследодателя. В верхней части первой страницы формы указаны даты смерти, к которым относится данная форма.
Как заполнить и прочитать форму 706
Форма состоит из шести частей и 19 дополнительных приложений на 29 страницах. Каждая часть содержит инструкции:
Часть 1 — Умерший и исполнитель: предоставьте ключевую информацию об умершем и исполнителе, включая имя умершего и номер социального страхования (SSN), а также имя исполнителя, SSN и адрес.
Часть 2 — Расчет налога: исполнитель должен использовать этот раздел для расчета причитающегося налога на наследство, применяя унифицированные ставки, представленные в Таблице A, к общему количеству переводов до и после смерти, а затем вычитая налоги на дарение, исходя из ставок на дату смерти. . Используйте рабочий лист TG, рабочий лист строки 4 и рабочий лист строки 7.
Часть 3 — Выборы исполнителя: исполнитель должен использовать флажки в этой части, чтобы указать, проводят ли они какие-либо выборы, в том числе выбор надбавки или специального использования или варианты уплаты налога на наследство в рассрочку или отсрочки части налогов.
Часть 4 — Общая информация: Исполнители используют эту часть для подтверждения своих полномочий выступать в качестве представителя для имущества, предоставив такую информацию, как их титул, номер свидетельства о смерти умершего и семейное положение. Дополнительная информация, включая само свидетельство о смерти, должна быть приложена.
Часть 5 — Резюме: Используйте этот раздел, чтобы рассчитать стоимость общего имущества путем суммирования стоимости различных активов, таких как недвижимость, акции и облигаций и расчет любых допустимых вычетов.
Часть 6 — Переносимость неиспользованного исключения умершего супруга (DSUE): исполнители должны использовать эту часть, чтобы отказаться от переносимости DSUE или указать сумму DSUE, которая будет переведена оставшейся в живых супруге.
Можно ли подавать форму 706 в электронном виде?
Форма 706 IRS не входит в число налоговых форм, которые можно подавать в электронном виде. Вы должны отправить заполненную бумажную форму по соответствующему адресу.
Куда отправлять форму 706
Отправьте форму по следующему адресу:
Министерство финансов
Налоговая служба
Канзас-Сити, MO 64999
Отправьте форму по следующему адресу, если вы пользуетесь частной службой доставки (PDS), назначенной IRS:
Центр обработки налоговых деклараций, 333 W. Pershing Road, Канзас-Сити, MO 64108
Как заполнить форму 706
Исполнители должны загрузить и заполнить соответствующую PDF-версию формы, затем отправить по почте первые четыре страницы отчета с разделами, относящимися к шести основным частям, вместе с любыми расписаниями, которые использовались для поддержки выборов, проведенных на этих страницах.
Срок подачи формы и уплаты налога на наследство — в течение девяти месяцев с даты смерти умершего, но вы можете запросить продление, используя форму 4768, Заявление о продлении срока подачи декларации и / или оплаты US Estate and Generation. -Пропуск трансфертных налогов, если вам нужно больше времени.
Выпишите чек на уплату налога на наследство, если налог подлежит уплате в «Казначейство Соединенных Штатов Америки». Укажите в чеке имя наследодателя, SSN и «Форма 706», чтобы облегчить обработку платежа. Вы также можете произвести оплату в электронном виде через Электронную систему оплаты федеральных налогов (EFTPS), даже если вы не можете подать саму форму в электронном виде.