Отклонение бюджета
Что такое Отклонение бюджета?
Отклонение бюджета — это периодическая мера, используемая правительствами, корпорациями или отдельными лицами для количественной оценки разницы между заложенными в бюджет и фактическими цифрами для определенной категории бухгалтерского учета. Под благоприятным отклонением бюджета понимается положительное отклонение или прибыль; неблагоприятная бюджет дисперсии описывает отрицательную дисперсию, что указывает на потери или недостатки . Отклонения от бюджета возникают из-за того, что прогнозисты не могут предсказать будущие расходы и доходы с полной точностью.
Отклонения бюджета могут возникать в основном из-за контролируемых или неконтролируемых факторов. Например, плохо спланированный бюджет и затраты на рабочую силу являются контролируемыми факторами. Неконтролируемые факторы часто являются внешними и возникают в результате событий вне компании, таких как стихийное бедствие.
Ключевые моменты
- Отклонение от бюджета — это бухгалтерский термин, который описывает случаи, когда фактические затраты выше или ниже стандартных или прогнозируемых затрат.
- Неблагоприятное или отрицательное отклонение бюджета указывает на дефицит бюджета, который может произойти из-за отсутствия доходов или превышения затрат, чем ожидалось. Благоприятная дисперсия
- Различия могут возникать по внутренним или внешним причинам, включая человеческий фактор, заниженные ожидания, а также изменение деловых или экономических условий.
Понимание бюджетных отклонений
Существует три основных причины отклонения бюджета: ошибки, изменение условий ведения бизнеса и неудовлетворенные ожидания.
- Ошибки составителей бюджета могут возникнуть при его составлении. Для этого есть ряд причин, в том числе неверные математические расчеты, неправильные предположения или использование устаревших или неверных данных.
- Изменение условий ведения бизнеса, включая изменения в экономике или мировой торговле в целом, может вызвать отклонения бюджета. Стоимость сырья может увеличиться, или на рынок может выйти новый конкурент, чтобы создать ценовое давление. Политические и нормативные изменения, которые не были точно спрогнозированы, также включены в эту категорию.
- Отклонения от бюджета также будут возникать, когда команда менеджеров превосходит или не оправдывает ожиданий. Ожидания всегда основываются на оценках и проектах, которые также основываются на стоимости вложений и предположений, заложенных в бюджет. В результате отклонения случаются чаще, чем хотелось бы руководителям компаний.
Значимость бюджетного отклонения
Разница должна быть соответственно обозначена как «благоприятная» или «неблагоприятная». Благоприятное отклонение — это отклонение, при котором доход превышает заложенный в бюджет или когда расходы ниже прогнозируемого. Результатом может быть больший доход, чем первоначально предполагалось. И наоборот, неблагоприятное отклонение возникает, когда доход не достигает предусмотренной в бюджете суммы или расходы превышают прогнозируемый. В результате такой разницы чистая прибыль может быть ниже, чем первоначально ожидало руководство.
Если расхождения считаются существенными, они будут исследованы для определения причины. Затем перед руководством будет поставлена задача посмотреть, сможет ли оно исправить ситуацию. Определение материала субъективно и различается в зависимости от компании и относительного размера расхождения. Однако, если существенная разница сохраняется в течение длительного периода времени, руководству, вероятно, потребуется оценить процесс составления бюджета.
Отклонение от бюджета в гибком бюджете по сравнению со статическим бюджетом
Гибкий бюджет позволяет вносить изменения и обновления, когда меняются предположения, использованные для разработки бюджета. Однако статический бюджет остается прежним, даже если предположения меняются. Таким образом, гибкий бюджет обеспечивает большую адаптацию к меняющимся обстоятельствам и должен приводить к меньшему отклонению бюджета, как положительному, так и отрицательному.
Например, если предположить, что производство сокращается, переменные затраты также будут ниже. Это отражается в гибком бюджете, и результаты можно оценивать на этом более низком уровне производства. При статическом бюджете исходный уровень производства остается неизменным, а итоговая разница не столь очевидна. Стоит отметить, что большинство компаний используют гибкий бюджет именно по этой причине.
Пример неблагоприятного отклонения
В качестве примера предположим, что объем продаж компании был запланирован на уровне 250 000 долларов за первый квартал года. Однако продажи компании составили всего 200000 долларов, потому что спрос среди потребителей упал. Неблагоприятная разница составит 50 000 долларов, или 20%.
Точно так же, если прогнозировалось, что расходы на этот период составят 200 000 долларов, а на самом деле они составят 250 000 долларов, возникнет неблагоприятное отклонение в размере 50 000 долларов, или 25%.