Метод капитализированной аренды: Определение и пример его работы

Метод капитализированной аренды — это метод учета, при котором аренда рассматривается как покупка актива. Этот метод требует, чтобы арендатор (компания, арендующая актив) признал обязательство по аренде в качестве актива на балансе. Совет по стандартам финансового учета (FASB) установил четыре критерия, которые должны быть соблюдены, чтобы аренда капитализировалась в соответствии с этим методом. Давайте рассмотрим ключевые аспекты метода капитализированной аренды и то, как он работает.

Как работает метод капитализированной аренды

Согласно методу капитализированной аренды, аренда рассматривается как аренда капитала, если она удовлетворяет хотя бы одному из четырех критериев, установленных FASB. Эти критерии приведены ниже:

  1. Арендатор автоматически получает право собственности на актив в конце срока аренды.
  2. Арендатор имеет возможность приобрести актив по выгодной цене в конце срока аренды.
  3. Срок аренды охватывает 75 % или более срока полезного использования актива.
  4. Текущая стоимость арендных платежей составляет не менее 90 % от справедливой рыночной стоимости актива на момент начала аренды.

Когда аренда капитализируется, арендатор признает как амортизационные расходы, так и процентные расходы по аренде. Актив отражается в балансе по его справедливой рыночной стоимости или текущей стоимости арендных платежей, в зависимости от того, какая из величин ниже. Одновременно на балансе отражается обязательство по аренде на ту же сумму, что и актив.
С течением времени капитализированный арендный актив амортизируется, уменьшая свою балансовую стоимость. Арендатор признает процентные расходы по обязательству по аренде, которые уменьшаются по мере погашения обязательства по аренде. Общий расход по капитальному лизингу представляет собой сумму процентных расходов и расходов по амортизации лизинга.

Особые соображения

Важно отметить, что применение метода капитализированной аренды может повлиять на различные финансовые коэффициенты, используемые аналитиками для оценки финансового состояния компании. Например, может пострадать коэффициент деления текущих обязательств на общую сумму долга, который показывает долю долга компании, который должен быть выплачен в течение следующих 12 месяцев. Это связано с тем, что капитализированная аренда увеличивает обязательства, что потенциально может изменить оценку акций компании аналитиками.

Пример того, как работает капитализированная аренда

Чтобы понять, как работает капитализированная аренда, рассмотрим пример. Предположим, компания заключает договор аренды с обязательством по аренде в размере 540 000 долл. на пять лет с годовой процентной ставкой 10 %. По договору аренды компания должна осуществлять пять равных платежей по 90 000 долл. в год, которые включают в себя как процентные, так и основные платежи.
В первый год процентные расходы составят $54 000 ($540 000 x 0,1), а оставшиеся $36 000 платежей уменьшат остаток основного долга по договору аренды. По мере того как обязательство по аренде амортизируется с течением времени, основная сумма уменьшается. Например, обязательство по аренде на второй год составит $504 000, что отражает уменьшение на $36 000. Общие расходы по капитальному лизингу за период аренды будут равны сумме процентных расходов и расходов на амортизацию аренды, что составляет $90 000.

Применимость к России

Концепция метода капитализированной аренды применима и в России. Российские стандарты бухгалтерского учета в целом соответствуют международным стандартам финансовой отчетности, в том числе в части учета аренды. Поэтому компании, ведущие деятельность в России, будут следовать аналогичным принципам при учете капитализированной аренды.
Российским компаниям важно соблюдать специальные правила бухгалтерского учета, установленные Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службой. Эти положения содержат рекомендации по учету аренды и требования к отчетности, обеспечивая прозрачность и последовательность финансовой отчетности.
В заключение следует отметить, что метод капитализированной аренды — это метод учета, при котором аренда признается капитальной арендой и рассматривается так же, как покупка актива. Капитализируя аренду, арендатор учитывает обязательство по аренде как актив и признает как амортизацию, так и процентные расходы. Применение того или иного метода может повлиять на финансовые коэффициенты и оценку финансового положения компании. При применении метода капитализированной аренды российские компании должны соблюдать соответствующие положения по бухгалтерскому учету.

Вопросы и ответы

Что такое метод капитализированной аренды?

Метод капитализированной аренды — это метод учета, при котором аренда рассматривается как покупка актива. Он требует, чтобы арендатор признал обязательство по аренде в качестве актива на балансе.

Каковы критерии капитализации аренды?

Совет по стандартам финансового учета (FASB) установил четыре критерия, которые должны соблюдаться для капитализации аренды. К ним относятся автоматический переход права собственности, возможность выгодной покупки, срок аренды, охватывающий 75% или более полезного срока службы актива, и текущая стоимость арендных платежей, составляющая не менее 90% от справедливой рыночной стоимости актива.

Чем метод капитализированной аренды отличается от операционной аренды?

При использовании метода капитализированного лизинга лизинг рассматривается как покупка, и признаются как амортизационные, так и процентные расходы. В отличие от этого, при операционной аренде арендные платежи расходуются сразу, без признания аренды в качестве актива.

Как метод капитализированной аренды влияет на финансовую отчетность?

Капитализация аренды влияет на баланс, увеличивая активы и обязательства. Это также влияет на финансовые коэффициенты, используемые для анализа, потенциально изменяя оценку финансового состояния компании.

Существуют ли специальные правила бухгалтерского учета для метода капитализированной аренды в России?

Да, российские компании должны руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, разработанными Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службой. Эти положения содержат рекомендации по учету аренды и требования к отчетности, обеспечивая последовательность и прозрачность финансовой отчетности.

Может ли метод капитализированной аренды применяться ко всем видам аренды?

Нет, метод капитализированной аренды применяется только к тем договорам аренды, которые отвечают критериям, установленным FASB. Аренда, не соответствующая этим критериям, считается операционной арендой и для целей бухгалтерского учета рассматривается по-другому.

Как рассчитываются капитализированные расходы по аренде?

Капитализированные расходы по аренде представляют собой сумму процентных расходов и расходов на амортизацию аренды. Процентные расходы рассчитываются на основе остатка обязательств по аренде и процентной ставки, а амортизационные расходы по аренде рассчитываются на основе износа арендованного актива в течение определенного времени.