Пользовательская структура долга с регулируемой ставкой (CARDS) Определение

Custom Adjustable Rate Debt Structure (CARDS) — это тип налогового укрытия, который был популярен среди состоятельных частных лиц (HNWI) и корпораций в начале 2000-х годов. Основной целью CARDS было снижение общей налоговой ответственности инвесторов за счет получения бумажных убытков, которые можно было использовать для компенсации законных доходов, полученных в других частях их инвестиционного портфеля.

Как работают CARDS

Основная идея CARDS заключается в создании бумажных убытков, которые выглядят реальными на бумаге, но не приводят к реальным денежным потерям для инвестора. Для этого поставщик налогового убежища создает иностранную подставную компанию, которой инвестор одалживает значительную сумму денег. Структура займа предусматривает плавающую процентную ставку, что позволяет инвестору и подставной компании заключить ряд процентных свопов. Эти свопы предназначены для получения инвестором нереализованного убытка, который может быть использован для компенсации его налоговых обязательств.
Важно отметить, что Налоговая служба США признала CARDS незаконными. Налоговая служба утверждает, что налогоплательщикам нельзя позволять извлекать выгоду из убытков, которые на самом деле не были реализованы. Несколько судебных дел поддержали позицию IRS, подчеркнув, что CARDS не имеют экономического содержания, мотива прибыли и законной деловой цели. Поэтому использование CARDS в рамках стратегии снижения налогов не считается законной практикой.

Пример CARDS в реальном мире

CARDS и аналогичные сомнительные продукты для укрытия от налогов были очень прибыльными, что заставило некоторые компании построить свой бизнес на предоставлении таких услуг. Хотя после 2002 года CARDS больше не выпускались, ежегодно продолжают появляться новые налоговые убежища с различными аббревиатурами. Однако, чтобы налоговое убежище считалось действительным, оно должно соответствовать определенным критериям, чтобы налоговая служба не признала его незаконным. К таким критериям относятся наличие мотива получения прибыли, экономической или деловой цели, а также осуществление налогоплательщиком существенных потерь или принятие на себя измеримого риска.

Юридические соображения и штрафы

Инвесторам следует проявлять осторожность и соблюдать действующее налоговое законодательство при рассмотрении стратегий снижения налогов. Хотя некоторые законные методы, такие как инвестирование в индивидуальный пенсионный счет (IRA), могут привести к законной экономии на налогах, участие в незаконной практике уклонения от уплаты налогов может иметь серьезные последствия. Наказания за уклонение от уплаты налогов могут включать значительные штрафы и даже тюремное заключение.

Применимость в России

Хотя обсуждаемая информация относится к CARDS в США, важно понимать, что налоговые законы и правила в разных странах отличаются. Поэтому физическим и юридическим лицам в России следует проконсультироваться с местными налоговыми и юридическими консультантами, чтобы понять, насколько применимы и законны стратегии снижения налогов, включая любые структуры, аналогичные CARDS.
Важно отметить, что информация, представленная в данной статье, предназначена исключительно для образовательных целей и не должна рассматриваться как юридическая, финансовая или налоговая консультация. При решении сложных налоговых вопросов всегда рекомендуется обращаться за профессиональной консультацией.

Заключение

Пользовательские долговые структуры с регулируемой ставкой (Custom Adjustable Rate Debt Structures, CARDS) были одним из видов налоговых укрытий, используемых для снижения налоговых обязательств для состоятельных частных лиц и корпораций. Однако налоговая служба США признала CARDS незаконными из-за отсутствия у них экономического содержания и законной деловой цели. Участие в незаконной практике уклонения от уплаты налогов может привести к значительным штрафам. Физические и юридические лица должны обращаться за профессиональной консультацией и соблюдать местные налоговые законы и правила при рассмотрении стратегий снижения налогов.

Вопросы и ответы

Что такое индивидуальная структура долга с регулируемой ставкой (CARDS)?

Custom Adjustable Rate Debt Structure (CARDS) — это тип налогового укрытия, который был популярен в начале 2000-х годов. Она предполагает предоставление крупной суммы денег в долг иностранной стороне, обычно связанной с компанией, которая содействует сделке, с целью получения бумажных убытков, которые могут быть использованы для компенсации реальных доходов и снижения налоговых обязательств.

Почему налоговое управление считает CARDS незаконными?

Налоговая служба (IRS) признала CARDS незаконными, поскольку налогоплательщикам не разрешается извлекать выгоду из убытков, которые на самом деле не были реализованы. IRS утверждает, что CARDS не имеют экономического содержания, мотива прибыли и законной деловой цели, что делает их неприемлемой стратегией снижения налогов.

Можно ли использовать CARDS в качестве законной стратегии снижения налогов?

Нет, CARDS не могут быть использованы в качестве законной стратегии снижения налогов. Налоговое управление признало их незаконными, и несколько судебных решений поддержали позицию IRS. Использование CARDS или аналогичных практик может привести к юридическим последствиям и штрафам.

Существуют ли какие-либо законные стратегии снижения налогов?

Да, существуют законные стратегии снижения налогов. Эти стратегии включают в себя инвестирование в счета с льготным налогообложением, такие как индивидуальные пенсионные счета (IRA), использование налоговых кредитов и вычетов, а также ведение законной предпринимательской деятельности, которая дает право на налоговые льготы. Рекомендуется проконсультироваться с профессионалами в области налогообложения, чтобы обеспечить соблюдение действующих законов и правил.

Какие наказания предусмотрены за незаконное уклонение от уплаты налогов?

Участие в незаконной практике уклонения от уплаты налогов, включая использование незаконных налоговых убежищ, таких как CARDS, может привести к значительным штрафам. Эти наказания могут включать в себя значительные штрафы, начисление процентов на неуплаченные налоги, а в некоторых случаях — уголовное преследование, которое может привести к тюремному заключению.

Применимы ли CARDS в России?

Информация, представленная в этой статье, относится к CARDS в США. Налоговое законодательство и нормативные акты разных стран отличаются друг от друга, поэтому необходимо проконсультироваться с местными налоговыми специалистами и юридическими консультантами в России, чтобы понять, насколько применимы и законны стратегии снижения налогов, включая любые структуры, аналогичные CARDS. Соблюдение местного налогового законодательства имеет решающее значение для предотвращения правовых последствий.