Счет дивидендов с капитала (CDA): Определение и налоговый режим
Понимание счетов дивидендов по капиталу (CDA)
Счет дивидендов с капитала (CDA) — это специальный корпоративный налоговый счет, который позволяет компаниям распределять не облагаемые налогом дивиденды с капитала среди своих акционеров. Этот счет широко используется в Канаде и не отражается в налогооблагаемых бухгалтерских проводках или финансовой отчетности корпорации.
Когда компания получает прибыль от продажи или отчуждения актива, 50% прибыли облагается налогом на прирост капитала. Не облагаемая налогом часть общей прибыли, полученной компанией, добавляется к счету капитальных дивидендов (CDA). CDA — это часть налогового положения, которое позволяет не облагаемым налогом деньгам, полученным компанией, передаваться ее акционерам без уплаты налогов. Акционеры не обязаны платить налоги с этих выплат, поскольку они считаются возвратом капитала, который внесли инвесторы.
Остаток на CDA увеличивается на 50% от прироста капитала, полученного компанией, и уменьшается на 50% от убытков, понесенных компанией. Кроме того, CDA компании может увеличиваться, если другие компании выплачивают ей капитальные дивиденды. Доходы от страхования жизни, полученные компанией сверх себестоимости полиса страхования жизни, также могут быть добавлены к балансу CDA. Кроме того, определенные распределения, сделанные трастом в пользу корпорации в конце налогового года траста, могут увеличить остаток на счете капитальных дивидендов компании.
Важно отметить, что дивиденды на капитал могут быть объявлены только в том случае, если баланс CDA положительный. Если компания выплачивает дивиденды акционерам в размере, превышающем остаток средств на CDA, на нее налагается крупный налоговый штраф в размере 60 % от суммы превышения дивидендов. Баланс CDA не отражается в финансовой отчетности компании, но может быть указан в примечаниях к финансовой отчетности только в информационных целях.
В Канаде акционер, являющийся нерезидентом, обязан уплатить единый налог у источника в размере 25 % на любые полученные дивиденды на капитал. Однако ставка налога у источника может быть снижена, если дивиденды выплачиваются акционеру, проживающему в стране, заключившей с Канадой налоговое соглашение. Например, американский акционер, получающий дивиденды с капитала от канадской корпорации, может облагаться налогом у источника в размере всего 5 % (25 % минус 20 % американского налога на квалифицированные дивиденды). Инвесторы-нерезиденты, как правило, облагаются налогом в соответствии с налоговым законодательством страны проживания.
Счет дивидендов с капитала (CDA) в России
Хотя понятие «счет дивидендов с капитала» используется в основном в Канаде, в России действуют собственные налоговые правила и положения, связанные с выплатой дивидендов акционерам. В России налоговый режим дивидендов и связанных с ними счетов может отличаться от системы CDA.
В России дивиденды, выплачиваемые компанией, облагаются налогом у источника выплаты. Текущая ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые иностранным физическим или юридическим лицам, составляет 15 %, если только налоговое соглашение между Россией и страной проживания получателя не предусматривает более низкую ставку. При получении дивидендов акционерам необходимо знать действующие в России налоговые ставки и правила.
Российские компании обязаны вести бухгалтерский учет и соблюдать налоговое законодательство и правила, установленные Федеральной налоговой службой. Эта отчетность должна точно отражать финансовое положение компании, включая любые прибыли или убытки, полученные от продажи или выбытия активов.
Компаниям и акционерам в России важно проконсультироваться с налоговыми специалистами или обратиться за советом к экспертам, знакомым с местным налоговым законодательством, чтобы обеспечить соблюдение требований и понять особенности налогообложения дивидендов и соответствующих счетов.
Заключение
Счет дивидендов на капитал (CDA) — это специальный корпоративный налоговый счет, используемый в Канаде для распределения не облагаемых налогом дивидендов на капитал среди акционеров. CDA позволяет компаниям распределять часть прироста капитала и некоторых других доходов среди акционеров, не облагая их дополнительными налогами. Однако конкретный налоговый режим дивидендов и соответствующих счетов может отличаться в разных странах, в том числе в России. Для обеспечения надлежащего распределения дивидендов и соблюдения налогового законодательства компаниям и акционерам крайне важно понимать и соблюдать налоговое законодательство и нормы, действующие в их стране. Для того чтобы разобраться в сложностях налогообложения дивидендов в России или любой другой стране, рекомендуется проконсультироваться с налоговыми специалистами или экспертами, знакомыми с местным налоговым законодательством.
Вопросы и ответы
Что такое счет капитальных дивидендов (CDA)?
Счет дивидендов на капитал (CDA) — это специальный корпоративный налоговый счет, который позволяет компаниям распределять не облагаемые налогом дивиденды на капитал среди своих акционеров. Он широко используется в Канаде и позволяет акционерам получать дивиденды без уплаты дополнительных налогов.
Как рассчитывается баланс CDA?
Баланс CDA увеличивается на 50% от прироста капитала, полученного компанией, и уменьшается на 50% от убытков, понесенных компанией. Кроме того, другие факторы, такие как дивиденды, полученные от других компаний, или доходы от страхования жизни, превышающие стоимостную основу полиса, могут способствовать увеличению баланса CDA.
Может ли компания объявить дивиденды на капитал, если баланс CDA отрицательный?
Нет, дивиденды на капитал могут быть объявлены только в том случае, если баланс CDA положительный. Если компания выплачивает дивиденды, превышающие доступный остаток CDA, она может быть обложена налоговым штрафом в размере 60% на сумму превышения дивидендов.
Отражается ли остаток CDA в финансовой отчетности компании?
Остаток CDA обычно не включается в финансовую отчетность компании. Однако он может быть раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности исключительно в информационных целях.
Каков налоговый режим дивидендов на капитал в России?
В России дивиденды, выплачиваемые компанией, облагаются налогом у источника выплаты в размере 15 % для иностранных физических и юридических лиц, если налоговым соглашением между Россией и страной резидентства получателя не предусмотрена более низкая ставка. Для получения точной и актуальной информации о налогообложении дивидендов акционерам следует обращаться к специалистам по налогообложению или экспертам, знакомым с российским налоговым законодательством.
Существуют ли какие-либо различия в системе CDA между Канадой и Россией?
Да, система CDA характерна для Канады и может быть неприменима в России. В каждой стране существуют свои налоговые правила и положения, связанные с распределением дивидендов. Для предприятий и акционеров в России важно понимать и соблюдать налоговое законодательство и правила, установленные Федеральной налоговой службой страны.
Что должны делать российские компании и акционеры, чтобы обеспечить соблюдение правил налогообложения дивидендов?
Российские компании и акционеры должны вести правильный бухгалтерский учет, соблюдать налоговое законодательство и нормативные акты, установленные Федеральной налоговой службой, а также консультироваться с налоговыми специалистами или экспертами, знакомыми с российским налоговым законодательством. Обращение за профессиональной консультацией поможет обеспечить соблюдение законодательства и правильное управление налогообложением дивидендов в России.