Что такое траст Крамми?

Траст Crummey — это метод планирования наследства, позволяющий воспользоваться преимуществами исключения из налога на дарение и одновременно наложить ограничения на доступ получателя к переданным деньгам или активам. Траст назван в честь Клиффорда Крамми, который был первым человеком, успешно использовавшим эту технику.

Понимание трастов Крамми

Трасты Крамми обычно используются родителями, чтобы сделать пожизненные подарки своим детям и при этом защитить активы от налогов на дарение. Ежегодное исключение из налога на дарение позволяет людям дарить до определенной суммы без уплаты налога на дарение. Например, в США в 2022 году сумма исключения составляла $16 000 на одного получателя, а в 2024 году увеличилась до $17 000.
Как правило, ежегодное исключение из налога на дарение не распространяется на подарки, сделанные трастам. Однако Налоговое управление требует, чтобы получатель подарка имел «текущий интерес» в подарке, чтобы исключение применялось. Это означает, что бенефициару должен быть предоставлен немедленный доступ к подарку, если он не является несовершеннолетним в возрасте до 18 лет.
Трастовый фонд Крамми позволяет правомочному получателю изымать средства из подарка в течение определенного периода, например, 30 или 60 дней после передачи. По истечении этого срока подарочные средства, находящиеся в трасте, попадают под действие правил изъятия, установленных учредителем траста.

История траста Крамми

Траст Crummey Trust назван в честь Клиффорда Крамми, который создал траст по этой методике в 1962 году. Налоговая служба (IRS) сначала пыталась отказать ему и его семье в ежегодном исключении из налога на дарение, утверждая, что траст не соответствует положению о немедленном получении процентов. Однако в 1968 году суд вынес решение в пользу семьи Крамми, подтвердив жизнеспособность траста Крамми как средства, позволяющего делать пожизненные подарки и при этом снижать налог на дарение.

Недостатки траста Крамми

Хотя траст Crummey Trust имеет преимущества с точки зрения планирования налога на дарение, он также имеет определенные недостатки. Один из потенциальных недостатков заключается в том, что предоставление немедленного доступа к крупным подаркам, особенно несовершеннолетним, может поставить под угрозу способность фонда накапливать доходы в долгосрочной перспективе.
Чтобы решить эту проблему, семьи могут установить ограничения на траст, например, ограничить сумму или частоту снятия средств или прекратить будущие подарки получателям, которые снимают средства немедленно. Например, родители могут указать, что ребенок не может получить доступ к трастовым средствам до достижения определенного возраста, например 25 лет. Даже если получатель решит немедленно воспользоваться трастовым фондом, у него будет доступ только к самому последнему подарку, в то время как средства предыдущих подарков останутся под защитой трастового счета.

Заключение

Трасты Крамми — это ценный инструмент планирования наследства, который позволяет людям делать пожизненные подарки своим бенефициарам, пользуясь преимуществами исключения из налога на дарение. Следуя требованиям, установленным IRS для немедленного получения процентов, траст обеспечивает защиту подаренных средств от налогов на дарение. Однако крайне важно учитывать потенциальные недостатки предоставления немедленного доступа к подаркам, особенно для несовершеннолетних, и устанавливать соответствующие ограничения в трасте, чтобы сохранить долгосрочный рост фонда.
Обратите внимание, что информация, представленная в этой статье, основана на статье Investopedia «Crummey Trust: Определение, цель, принцип работы и история» и может не отражать конкретные законы и правила в России. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным юристом или финансовым специалистом, знакомым с российскими законами и правилами, для получения индивидуального совета по стратегиям планирования наследства.

Вопросы и ответы

Цель траста Crummey — позволить людям делать пожизненные подарки своим бенефициарам, пользуясь преимуществами исключения из налога на дарение. Используя этот траст, доверитель может защитить активы от налогов на дарение, но при этом установить ограничения на доступ получателя к подаренным средствам.

Кому может быть выгоден траст Крамми?

Трасты Крамми обычно используются родителями, которые хотят сделать своим детям подарки на всю жизнь. Однако его могут использовать и те, кто хочет сделать эффективные с точки зрения налогообложения подарки, сохраняя при этом контроль над тем, когда получатель может получить доступ к средствам.

Что такое ежегодное исключение из налога на дарение?

Ежегодное исключение из налога на дарение — это максимальная сумма денег или активов, которую человек может подарить другому лицу без уплаты налога на дарение. Сумма исключения может варьироваться в зависимости от налогового законодательства страны. Например, в США в 2022 году сумма исключения составляла $16 000 на одного получателя, а в 2023 году она увеличилась до $17 000.

Почему требование «настоящего интереса» важно для траста Крамми?

Требование «настоящего интереса» имеет решающее значение для траста Крамми, поскольку оно определяет, применяется ли ежегодное исключение из налога на дарение. Чтобы соответствовать этому требованию, бенефициар траста должен иметь немедленный доступ к подаренным средствам. Однако если бенефициаром является несовершеннолетний, требование немедленного доступа может не применяться до достижения им 18 лет или другого определенного возраста.

Может ли траст Крамми ограничить доступ получателя к подаренным средствам?

Да, траст Крамми может устанавливать ограничения на доступ получателя к подаренным средствам. Лицо, предоставляющее траст, может указать правила снятия средств, например, разрешить получателю снимать средства в течение определенного периода, например, 30 или 60 дней после передачи. После этого положения траста определяют, как и когда бенефициар может получить доступ к средствам.

Существуют ли какие-либо недостатки использования траста Крамми?

Хотя траст Крамми имеет преимущества с точки зрения планирования налога на дарение, у него есть и определенные недостатки. Предоставление немедленного доступа к значительным подаркам, особенно несовершеннолетним, может ограничить способность траста накапливать доходы в долгосрочной перспективе. Чтобы смягчить эту проблему, семьи могут установить ограничения на траст, например, ограничить сумму или частоту изъятия средств или прекратить будущие подарки получателям, которые немедленно изымают средства. Важно тщательно изучить потенциальные недостатки и установить соответствующие ограничения в трасте, чтобы он соответствовал вашим долгосрочным целям.