Что такое отложенный доход в бухгалтерском учете?

Отложенная выручка, также известная как незаработанная выручка, — это важнейшее понятие в бухгалтерском учете, которое относится к авансовым платежам, полученным компанией за продукцию или услуги, которые еще не поставлены или не выполнены. Она представляет собой обязательство компании и отражается в балансовом отчете.

Почему отложенная выручка является обязательством?

Отложенная выручка считается обязательством, поскольку представляет собой еще не полученную выручку. Она представляет собой продукцию или услуги, которые причитаются клиентам. По мере того как компания со временем поставляет продукцию или услуги, она постепенно признает отложенную выручку в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках.

Как работает отложенный доход

Отложенная выручка отражается как обязательство на балансе компании, которая получает авансовые платежи. Компания обязана поставить продукцию или услуги покупателю, и платеж считается обязательством до тех пор, пока поставка не будет завершена. Если существует вероятность того, что товары или услуги не будут поставлены или покупатель отменит заказ, компании, возможно, придется вернуть покупателю деньги.

Принципы бухгалтерского учета и отложенная выручка

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют от компаний следовать определенным методам учета и конвенциям, которые способствуют консерватизму в бухгалтерском учете. Это означает, что компании указывают минимально возможную прибыль. Выручка признается консервативно, и компании признают полученную выручку только после выполнения конкретных задач и при наличии уверенности в оплате.

Признание отложенной выручки

По мере того как компания оказывает услуги или поставляет продукцию, отложенная выручка постепенно отражается в отчете о прибылях и убытках пропорционально степени «заработанности» выручки. Важно следовать надлежащей практике бухгалтерского учета и не признавать отложенную выручку слишком быстро или вообще обходить счет отложенной выручки стороной. Такая практика считается агрессивным учетом и может привести к завышению выручки от продаж.

Отчетность по отложенной выручке

Как правило, отложенная выручка отражается в балансе компании как текущее обязательство, поскольку сроки предоплаты обычно составляют 12 месяцев или менее. Однако если клиент вносит предоплату за услуги, которые будут предоставляться в течение нескольких лет, часть платежа, относящаяся к услугам или продукции, которые будут предоставлены через 12 месяцев, должна быть классифицирована как отложенная выручка в разделе долгосрочных обязательств бухгалтерского баланса.

Примеры отложенных доходов

Отложенная выручка обычно наблюдается в продуктах или услугах, основанных на подписке и требующих предоплаты. Примерами незаработанной выручки могут служить арендные платежи, полученные авансом, предоплата за подписку на газеты, ежегодная предоплата за использование программного обеспечения и предоплаченная страховка.

Отложенная выручка при кассовом методе учета

При кассовом методе учета выручка признается только после ее получения, а расходы учитываются только после их оплаты. Поэтому в кассовом методе учета отложенная выручка не существует, так как выручка отражается в момент получения платежа.

Учет отложенной выручки на счете

При получении авансового платежа за услугу или товар бухгалтер отражает эту сумму по дебету счета денежных средств и их эквивалентов и по кредиту счета отложенных доходов. Когда услуга или товар поставляется, дебетовая запись на сумму оплаты вносится на счет отложенной выручки, а кредитовая запись делается на счет выручки от реализации.

Отложенная выручка при учете по методу начисления

При учете по методу начисления выручка отражается по продуктам или услугам, которые были поставлены до получения оплаты. Это противоположно отложенной выручке, которая учитывает выручку за услуги или продукты, которые еще не поставлены. При учете по методу начисления выручка учитывается по еще не полученным платежам за уже поставленные товары или услуги.

Итоги

Отложенная выручка учитывается как обязательство, поскольку представляет собой деньги, которые не были заработаны в связи с непоставкой продукта или услуги. Предприятия часто получают авансовые платежи, но они отражаются в балансе как обязательства, поскольку получатели все еще должны оплатить товары, услуги или возможное возмещение, если товары или услуги не будут поставлены. Понимание отложенной выручки имеет решающее значение для составления точной финансовой отчетности и анализа.

Вопросы и ответы

В чем разница между отложенной выручкой и дебиторской задолженностью?

Отложенная выручка и дебиторская задолженность — обе статьи баланса, но они представляют собой разные этапы процесса признания выручки. Отложенная выручка отражает авансовые платежи, полученные за товары или услуги, которые еще не поставлены, в то время как дебиторская задолженность представляет собой суммы, причитающиеся покупателям за товары или услуги, которые уже были поставлены.

Можно ли сразу признать отложенную выручку в качестве дохода?

Нет, отложенная выручка не может быть признана в качестве выручки немедленно. Она признается постепенно, по мере выполнения компанией своих обязательств и предоставления товаров или услуг покупателю. Признание выручки должно осуществляться в соответствии с надлежащими принципами и руководствами бухгалтерского учета для обеспечения точности финансовой отчетности.

Что происходит, если компания не может предоставить обещанные товары или услуги?

Если компания не может предоставить обещанные товары или услуги, ей может потребоваться вернуть аванс, полученный от покупателя. Это может привести к уменьшению остатка отложенной выручки и увеличению расходов или обязательств в финансовой отчетности компании.

Может ли отложенная выручка быть конвертирована в денежные средства?

Да, отложенная выручка может быть конвертирована в денежные средства, когда компания выполнит свои обязательства и поставит продукцию или услуги покупателю. По мере признания выручки она перестает считаться отложенной и становится частью денежного потока компании.

Применима ли отложенная выручка во всех отраслях?

Отложенная выручка применима в различных отраслях, особенно в тех, которые предполагают предоплату или модели, основанные на подписке. Она часто встречается в таких отраслях, как разработка программного обеспечения, издательское дело, телекоммуникации и аренда. Однако конкретные обстоятельства и условия каждой отрасли могут влиять на признание и учет отложенной выручки.

Как отложенная выручка влияет на финансовый анализ?

Отложенная выручка является важным фактором финансового анализа, поскольку она дает представление о будущих потоках доходов компании и обязательствах перед клиентами. Она позволяет аналитикам оценить способность компании поставлять продукцию или услуги, управлять отношениями с клиентами и прогнозировать будущие денежные потоки. Понимание тенденций и изменений в отложенной выручке с течением времени может помочь оценить эффективность работы компании и потенциал ее роста.