Форма 706-NA: что это такое и как она работает

Форма 706-NA, также известная как Налоговая декларация по налогу на имущество США (и передаче наследства по наследству), — это налоговая форма, используемая для расчета налоговых обязательств по наследству с активами, находящимися в США, и передаче наследства по наследству нерезидентам. Эта форма распространяется Службой внутренних доходов (IRS) и должна быть подана в течение девяти месяцев после смерти физического лица его душеприказчиком, если стоимость имущества превышает порог подачи декларации в 60 000 долларов США.

Что такое форма 706-NA?

Форма 706-NA — это форма налоговой декларации, специально разработанная для умерших нерезидентов, в имуществе которых есть активы, находящиеся в США. Американские активы, которые считаются частью имущества, включают недвижимость, физическое личное имущество, ценные бумаги американских компаний, долговые обязательства на территории США и облигации. Даже акции американских компаний, которые физически хранятся за пределами США, облагаются налогом на имущество.
Цель формы 706-NA — рассчитать налоговые обязательства по таким наследствам, включая обязательства по налогу на выбытие поколения (GSTT). Налог на выбытие поколения взимается при передаче имущества умершего, а не при его получении бенефициаром.

Кто может подавать форму 706-NA?

Форму 706-NA должны использовать наследники нерезидентов США, чтобы определить свои обязательства по налогу на передачу имущества в уходящем поколении. Нерезидент — это человек, который не живет в США и не является гражданином. У Налогового управления есть специальные правила для определения статуса резидента, такие как тест на наличие грин-карты или тест на существенное присутствие.
Исполнители завещаний с активами, находящимися в США, которые соответствуют порогу подачи декларации в 60 000 долларов, обязаны подавать форму 706-NA. Важно отметить, что даже если стоимость имущества меньше порогового значения, наследникам все равно придется подавать налоговую декларацию, если покойный сделал крупные прижизненные подарки американских активов, воспользовавшись льготой по единому кредиту.

Как подать форму 706-NA

Исполнители наследства, которые должны заполнить форму 706-NA, обязаны подать налоговую декларацию в течение девяти месяцев после смерти человека. Однако можно запросить продление срока на шесть месяцев, что дает в общей сложности 15 месяцев на подачу налоговой декларации. Несвоевременная подача и перечисление платежей могут привести к начислению штрафов и пеней.
Чтобы заполнить форму 706-NA, душеприказчик должен определить справедливую рыночную стоимость (FMV) активов, находящихся в США, а также конкретное освобождение от налога на дарение и сумму скорректированных налогооблагаемых подарков. Если FMV превышает порог подачи декларации в 60 000 долларов, необходимо подать налоговую декларацию. Исполнителям, представляющим информацию о наследстве из страны, заключившей с США договор о налоге на смерть, может потребоваться приложить заявление о том, что договор применяется.
Форму 706-NA можно получить, запросив в IRS форму 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return. Важно отметить, что граждане американских владений, таких как Виргинские острова США, не считаются гражданами в форме 706-NA.

Заключение

Форма 706-NA — это важная налоговая форма для умерших нерезидентов, у которых в наследстве есть активы, находящиеся в США. Подав эту форму, душеприказчики могут рассчитать налоговые обязательства, включая налог на передачу наследства, переходящего к другому поколению, и обеспечить соблюдение налогового законодательства США. Важно проконсультироваться с налоговым специалистом или адвокатом по планированию наследства, чтобы убедиться в правильности заполнения формы 706-NA и соблюдении всех соответствующих налоговых правил.

Вопросы и ответы

Кто должен подавать форму 706-NA?

Подавать форму 706-NA необходимо душеприказчикам наследников-нерезидентов, у которых в наследстве есть активы, находящиеся в США. К ним относятся лица, которые не являются гражданами США и не проживают в Соединенных Штатах.

Все ли активы, находящиеся в США, облагаются налогом на недвижимость?

Да, американские активы, которые считаются частью имущества, включая недвижимость, физическое личное имущество, ценные бумаги американских компаний, долговые обязательства на территории США и облигации, облагаются налогом на наследство в США.

Каков порог подачи формы 706-NA?

Порог подачи формы 706-NA составляет 60 000 долларов США. Если справедливая рыночная стоимость имущества превышает этот порог, душеприказчик обязан подать налоговую декларацию.

Что такое налог на передачу наследства по наследству?

Налог на передачу наследства при уходе поколения (GSTT) — это налог, который взимается при передаче наследства, а не при его получении бенефициаром. Он применяется, когда имущество умершего нерезидента передается лицу, пропускающему наследство, обычно человеку, который по крайней мере на два поколения моложе умершего.

Могу ли я попросить продлить срок подачи формы 706-NA?

Да, можно запросить продление срока на шесть месяцев, что дает в общей сложности 15 месяцев на подачу налоговой декларации. Однако важно отметить, что все причитающиеся налоги все равно должны быть уплачены в установленный срок, чтобы избежать штрафов и пени.

Что произойдет, если я не подам форму 706-NA в срок?

Несвоевременная подача формы 706-NA и перечисление платежа могут привести к штрафам и пеням. Важно уложиться в срок подачи или запросить продление, чтобы избежать возможных последствий.

Нужно ли владениям США, таким как Виргинские острова США, подавать форму 706-NA?

Нет, граждане американских владений не считаются нерезидентами для целей формы 706-NA. У них могут быть свои отдельные налоговые обязательства и требования.