Форма 706 IRS: кто должен ее подавать и связанные с ней формы
Форма 706, также известная как Налоговая декларация США по налогу на имущество (и передаче прав поколений), является важным документом, используемым Налоговой службой США (IRS) для расчета налога на имущество, причитающегося исполнителю наследства покойного. Эта форма регулируется главой 11 Налогового кодекса США (Internal Revenue Code, IRC) и предназначена для определения налоговых обязательств по налогу на имущество со всего налогооблагаемого имущества, а не только с доли, полученной конкретными бенефициарами.
Основные выводы
- Форма 706 используется душеприказчиком имущества умершего для расчета причитающегося налога на имущество и налога на передачу имущества по наследству (GSTT).
- Она подается от имени умершего гражданина или резидента США, чье валовое имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и конкретные освобождения от налога превышают определенный порог.
- Форма 706-GS(D) используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении трастовых средств, облагаемых GSTT.
Что такое форма 706?
Форма 706 — это налоговая декларация, используемая душеприказчиком наследства для определения размера налога на имущество, подлежащего уплате в отношении наследства, стоимость которого превышает определенный порог. Она подается в Налоговое управление и содержит полный обзор активов, обязательств и вычетов умершего. Цель формы 706 — рассчитать размер налога на имущество и обеспечить уплату соответствующих налогов.
Налог на имущество — это налог, которым облагается передача имущества умершего человека его наследникам. Он рассчитывается исходя из общей стоимости имущества, включая недвижимость, денежные средства, инвестиции и другие активы. Ставка налога на наследство и порог освобождения от налога могут меняться и зависят от налогового законодательства, действующего на момент смерти наследодателя.
Кто может подать форму 706?
Форма 706 должна быть подана душеприказчиком наследства каждого гражданина или резидента США, отвечающего определенным критериям. Требования к заполнению формы следующие:
- Валовое имущество превышает сумму исключения: Форма 706 должна быть подана, если валовое имущество покойного, скорректированные налогооблагаемые подарки и специальные освобождения превышают сумму исключения. Сумма исключения на 2024 год составляет $12,92 млн, скорректированная до $13,61 млн на 2024 год.
- Выбор передачи суммы DSUE: Форма 706 также должна быть заполнена, если душеприказчик решает передать «неиспользованную сумму исключения умершего супруга» (DSUE) пережившему супругу, независимо от размера валового имущества покойного.
Чтобы определить, превышает ли состояние сумму исключения, душеприказчику необходимо сложить следующие суммы:
- Скорректированные налогооблагаемые подарки, сделанные умершим после 31 декабря 1976 года.
- Общая сумма специального освобождения, разрешенная для подарков, сделанных умершим после 8 сентября 1976 года.
- Валовое имущество наследодателя, оцененное на дату смерти.
Валовое имущество включает в себя всю собственность, в которой у покойного была доля, некоторые передачи, сделанные при жизни покойного без надлежащего рассмотрения, аннуитеты, совместные владения с правом пожизненного наследуемого владения, аренда на условиях полной собственности, доходы от страхования жизни, собственность, в отношении которой покойный имел общие полномочия на назначение, и многое другое.
Связанные формы
С формой 706 связаны две сопутствующие формы:
- Форма 706-N Эта форма используется для расчета налога на наследство и налога на наследство, переходящее к другому поколению, для умерших иностранцев-нерезидентов. Она специально разработана для наследников, не являющихся гражданами или резидентами США.
- Форма 706-GS(D): эта форма используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении трастовых средств, которые облагаются налогом на передачу имущества по наследству от поколения к поколению (GSTT). Доверительные собственники должны сообщать о налогооблагаемых выплатах лицам, выбывающим из траста, используя форму 706-GS(D-1), «Уведомление о выплате из траста, выбывающего из траста, выбывающего из поколения».
GSTT — это налог, которым облагаются подарки и наследство, полученные лицами, пропущенными через границу, которые, как правило, находятся на два или более поколений ниже праводателя. GSTT имеет такое же пожизненное освобождение, как и федеральные налоги на недвижимость и дарение, которое составляет 12,92 млн долларов на 2024 год и 13,61 млн долларов на 2024 год.
Куда отправить форму 706
Если вам необходимо подать форму 706, вы должны сделать это в течение девяти месяцев после смерти покойного. Форма должна быть отправлена по соответствующему адресу IRS, основанному на местонахождении умершего на момент смерти. Важно подать форму вовремя, чтобы избежать штрафов и начисления процентов.
Обратите внимание, что информация, представленная в этой статье, основана на налоговой системе США. Если вы находитесь в России или другой стране, необходимо проконсультироваться с местным налоговым консультантом или экспертом, чтобы понять конкретные налоговые законы и требования, применимые к вашей ситуации.
Итоги
Форма 706 — это важный документ, используемый Налоговым управлением для расчета налоговых обязательств по налогу на имущество умершего. Для душеприказчика важно понимать требования к заполнению и сроки, связанные с формой 706, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства. Правильно заполнив и подав эту форму, душеприказчик сможет выполнить свои обязанности и обеспечить уплату соответствующих налогов на имущество. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или консультантом, чтобы разобраться в сложностях формы 706 и получить индивидуальные рекомендации с учетом ваших конкретных обстоятельств.
Вопросы и ответы
Кто должен подавать форму 706?
Форма 706 должна быть подана душеприказчиком наследства каждого гражданина или резидента США, чье валовое имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и конкретные освобождения от налогов превышают определенный порог. Кроме того, она должна быть подана, если душеприказчик решает передать сумму «неиспользованного исключения умершего супруга» (DSUE) пережившему супругу.
Каково назначение формы 706?
Цель формы 706 — рассчитать налоговые обязательства по налогу на имущество в отношении всего налогооблагаемого имущества умершего человека. В ней содержится полная информация об активах, обязательствах и вычетах умершего, что позволяет налоговой службе определить размер налога на имущество.
Какова сумма исключения для формы 706?
Сумма исключения для формы 706 — это порог, при превышении которого душеприказчик должен подавать форму. В 2023 году сумма исключения составляет 12,92 млн долларов, а в 2024 году она увеличивается до 13,61 млн долларов. Если общая сумма валового имущества покойного, скорректированных налогооблагаемых подарков и специальных освобождений превышает эту сумму, необходимо подать форму 706.
Есть ли какие-либо сопутствующие формы, которые необходимо подавать вместе с формой 706?
Да, с формой 706 связаны две формы. Форма 706-NA используется для расчета налога на наследство и налога на передачу прав выбытия поколения для умерших иностранцев-нерезидентов. Форма 706-GS(D) используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении трастовых сумм, облагаемых налогом на передачу прав на наследство, переходящее от поколения к поколению (GSTT).
Когда следует подавать форму 706?
Форма 706 должна быть подана в течение девяти месяцев после смерти покойного. Несвоевременная подача формы может привести к начислению штрафов и пени. Важно соблюдать сроки подачи, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.
Куда следует отправлять форму 706?
Форму 706 следует отправлять по соответствующему адресу IRS, основанному на местонахождении умершего на момент смерти. Конкретный почтовый адрес можно найти в инструкциях, прилагаемых к форме. Очень важно отправить форму по правильному адресу, чтобы она своевременно поступила в IRS.
Могу ли я использовать форму 706, если я нахожусь в России?
Информация, представленная в этой статье, основана на налоговой системе США. Если вы находитесь в России или другой стране, важно проконсультироваться с местным налоговым консультантом или экспертом, чтобы понять конкретные налоговые законы и требования, применимые к вашей ситуации. Они смогут подсказать вам, какие формы и процедуры следует применять в вашей стране.