Форма 706

Что такое Форма 706?

Форма 706 , Налоговая декларация на наследство (и переход от поколения к поколению) в США – это форма налоговой службы (IRS), используемая исполнителем наследства умершего для расчета налога на наследство,  причитающегося в соответствии с главой 11 Налогового кодекса.Налог взимается со всего налогооблагаемого имущества, а не только с доли, которую получает конкретный бенефициар.Исполнители также используют форму 706 для расчета налога на передачу без учета поколений (GSTT), установленного главой 13.12

Ключевые моменты

  • Форма 706 используется исполнителем наследства умершего для расчета налога на наследство, причитающегося в соответствии с главой 11 Налогового кодекса, и для расчета налога на передачу без учета поколений (GSTT), установленного главой 13.
  • Форма 706 должна быть подана от имени умершего гражданина или резидента США, чье валовое имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и особые льготы превышают 11 700 000 долларов США в 2021 году.
  • Форма 706-GS (D) используется для расчета налогов, причитающихся с трастовых выплат, подлежащих обложению GSTT.

Кому нужно подавать форму 706?

Форму 706 должен подавать исполнитель наследства каждого гражданина или резидента США:

  • Чьесовокупноеимущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и особые льготы превышают сумму исключения: 11 700 000 долларов США для умерших в 2021 году и 11 580 000 долларов США на 2020 год;или3
  • Чей исполнитель решает передать сумму «неиспользованное исключение умершего супруга» (DSUE) оставшемуся в живых супругу, независимо от размера валового имущества умершего.14

Чтобы определить, превышает ли имущество сумму исключения, сложите суммы 1, 2 и 3 ниже.

  1. Скорректированные налогооблагаемые подарки, сделанные умершим после 31 декабря 1976 г.
  2. Полное конкретное освобождение, разрешенное в соответствии с разделом 2521 (действовавшее до его отмены Законом о налоговой реформе 1976 г.) для подарков, сделанных умершим после 8 сентября 1976 г.
  3. Общая стоимость имущества умершего на дату смерти1

Валовая недвижимость включает:

Краткая справка

IRS использует расширенную методологию оценки при определении стоимости недвижимости.

Для чего используется форма 706?

Форма 706 используется исполнителем наследства для расчета повышения стоимости или повышения стоимости .Это означает, что первоначальная стоимость корректируется с учетом справедливой рыночной стоимости унаследованного имущества на дату смерти.5

Использование методологии ускоренной оценки позволяет наследникам минимизировать  налоги на прирост капитала . Этот метод также позволяет упростить процесс оценки с точки зрения ограничения количества административных задач, связанных с недвижимостью. 

Все страницы формы 706 доступны на веб-сайте IRS.6  Соответствующая форма,  Форма 706-NA , Налоговая декларация США о наследстве (и переходе от поколения к поколению), используется для расчета налога на наследство и обязательств по GSTT для нерезидентов-иностранцев.7

Что такое форма 706-GS (D)?

Налог поколение-пропуск передачи (GST) является передача денег или имущества, либо в наследство или в дар, к кому -то ,кто два или более поколений ниже лица ,предоставляющего право.Лицо, получившее наследство или подарок, называется «пропускающим».Несмотря на то, что пропущенное лицо часто бывает внуком, это может быть любой, кто младше лица, предоставляющего право, как минимум на 37,5 лет.8

GSTT применяется к подаркам и наследству, которые получает пропускающий.Это обеспечивает уплату налогов на уровне каждого поколения.GSTT имеет такое же пожизненное освобождение, что и федеральные налоги на наследство и дарение – 11 700 000 долларов на 2021 год и 11 580 000 долларов на 2020 год.349

Форма 706-GS (D) « Налоговая декларация о передаче без генерации для распределений» используется для расчета налогов, причитающихся с трастовых распределений, подпадающих под действие GSTT.Любое пропущенное лицо, получающее налогооблагаемое распределение от траста, должно использовать форму 706-GS (D) для расчета и отчета о причитающемся налоге.10

Доверительные управляющие должны сообщать о налогооблагаемых распределениях для пропуска лиц, используя форму 706-GS (D-1), Уведомление о распределении от траста, не использующего поколение.Обратите внимание, что попечители также должны предоставить пропуску информацию, необходимую для расчета налога, причитающегося с распределения.11

Куда отправить форму 706

Вы должны подать форму 706, чтобы сообщить о наследстве или GSTT в течение девяти месяцев с даты смерти умершего.1  Если вы не можете подать форму 706 к установленному сроку, вы можете подать заявление на автоматическое шестимесячное продление, используя форму 4768, Заявление о продлении времени для подачи декларации и / или выплаты наследства США (и -Перевод трансфера) Налоги.12

После 1 июля 2019 г. заполните форму 706 по следующему адресу:

  • Департамент казначейства, Налоговая служба, Канзас-Сити, MO 64999

Если вы пользуетесь частной службой доставки (включая DHL Express, FedEx и UPS), отправьте форму 706 по адресу:

  • Центр обработки налоговых деклараций, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Если вы подаете измененную форму 706, используйте следующий адрес (даже если вы пользуетесь частной службой доставки):

  • Центр внутренней налоговой службы, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-291513

Налог на наследство и GSTT подлежат уплате в течение девяти месяцев с даты смерти умершего.Сделайте чеки, подлежащие оплате в «Казначейство США», и отметьте на чеке имя умершего, номер социального страхования и «форму 706».Кроме того, вы можете оплатить онлайн через электронную систему федеральных налоговых платежей (EFTPS).1415

Можно ли подать форму 706 в электронном виде?

Вы должны подать бумажную форму 706 в течение девяти месяцев со дня смерти умершего.14