Что такое общие положения и как они работают?

Общие резервы — это статьи баланса, которые компании формируют в качестве активов для покрытия ожидаемых будущих убытков. В контексте банковской деятельности общие резервы считаются дополнительным капиталом в соответствии с Базельским соглашением. Эти резервы классифицируются как активы с повышенным риском, поскольку они основаны на предположении, что базовые фонды в будущем объявят дефолт.

Понимание общих резервов

В мире бизнеса компании сталкиваются с неизбежными будущими убытками, такими как падение стоимости перепродажи активов, неисправность продукции, судебные иски или неспособность клиентов оплатить свои долги. Чтобы учесть эти риски, компаниям необходимо резервировать достаточные средства.
Однако признание резерва не является произвольным решением. Регулирующие органы устанавливают специальные критерии, которым компании должны следовать. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) содержат рекомендации в отношении условных обязательств и резервов. GAAP описывает эти принципы в кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC) 410, 420 и 450, а МСФО предоставляет информацию в Международном стандарте бухгалтерского учета (IAS) 37.

Учет общих резервов

Общие резервы создаются путем отражения расхода в отчете о прибылях и убытках и создания соответствующего обязательства в балансе. Названия счетов для общих резервов могут различаться в зависимости от типа счета или могут быть консолидированы в рамках дебиторской задолженности, которая представляет собой остаток денежных средств, причитающихся компании за поставленные, но еще не оплаченные покупателями товары или услуги.
Например, компании, использующие дебиторскую задолженность, могут отражать в балансе общий резерв по безнадежным долгам или сомнительным счетам. Сумма резерва является неопределенной, поскольку дефолт еще не произошел, но ее можно оценить с достаточной точностью.
В прошлом компании анализировали списания за предыдущий отчетный год для создания общих резервов по сомнительным долгам в текущем году. Однако теперь МСФО (IAS) 39 запрещает создавать общие резервы на основе прошлого опыта из-за субъективности оценок. Вместо этого компании должны проводить анализ на предмет обесценения для определения возмещаемости дебиторской задолженности и всех соответствующих резервов.
Компании, реализующие пенсионные планы, могут также резервировать часть своего капитала для погашения будущих обязательств. Если они отражены в балансе, общие резервы на покрытие оценочных будущих обязательств могут быть представлены только в виде сносок.

Требования банков и кредиторов

В соответствии с международными стандартами банки и кредитные организации должны поддерживать достаточный капитал для компенсации рисков. Это требование может быть выполнено путем отражения в балансе резерва по сомнительным долгам или общего резерва. Эти резервные фонды обеспечивают резервный капитал для рискованных кредитов, по которым может произойти дефолт.

Общие резервы и специфические резервы

Специальные резервы создаются при выявлении конкретных будущих убытков. Дебиторская задолженность может быть отнесена к специальным резервам, если у конкретного клиента возникли серьезные финансовые проблемы или торговые споры с компанией. Остатки можно отметить, изучив анализ дебиторской задолженности по срокам давности, в котором указывается время, прошедшее с момента создания документа. Долгосрочные остатки могут быть включены в специальный резерв по сомнительным долгам.
Однако специальные резервы могут не покрывать всю сумму сомнительной дебиторской задолженности. Например, если вероятность взыскания сомнительного долга по конкретной дебиторской задолженности составляет 50 %, может потребоваться создание специального резерва в размере 50 %.
В случае с банками общие резервы создаются при утверждении кредита, а специальные резервы — на случай невозврата кредита.

Специальные соображения

Резервы часто становятся предметом споров. В прошлом некоторые изобретательные бухгалтеры использовали резервы для манипулирования прибылью, добавляя больше резервов в успешные годы и ограничивая их, когда прибыль падала.
Чтобы решить эти проблемы, регулирующие органы в области бухгалтерского учета ввели новые требования, запрещающие субъективные оценки. Это привело к снижению количества создаваемых общих резервов.
В целом общие резервы являются важным аспектом финансового управления. Они помогают компаниям и финансовым учреждениям учесть ожидаемые будущие убытки и обеспечить достаточный капитал для компенсации рисков. Следуя установленным критериям и правилам, компании могут точно учитывать и отражать общие резервы, обеспечивая прозрачность и стабильность своей финансовой отчетности.

Вопросы и ответы

Что такое общие положения?

Общие резервы — это статьи баланса, которые компании откладывают в качестве активов для покрытия ожидаемых будущих убытков. Эти резервы выступают в качестве резервного капитала для снижения потенциальных рисков.

Чем общие резервы отличаются от специальных резервов?

Общие резервы создаются для покрытия ожидаемых будущих убытков, в то время как специальные резервы создаются для покрытия идентифицированных индивидуальных рисков. Общие резервы охватывают более широкий спектр потенциальных дефолтов, в то время как специальные резервы направлены на конкретную дебиторскую задолженность или кредиты с повышенным риском дефолта.

С какой целью создаются общие резервы?

Основная цель создания общих резервов — обеспечить компании достаточными средствами для покрытия будущих убытков. Создание таких резервов позволяет компаниям повысить свою финансовую устойчивость и более эффективно управлять потенциальными рисками.

Требуются ли общие резервы регулирующими органами?

Да, регулирующие органы часто требуют от компаний, особенно от банков и кредитных организаций, создавать общие резервы для компенсации потенциальных рисков и обеспечения достаточного запаса капитала. Эти резервы помогают соответствовать нормам регулирования и обеспечивают стабильность финансовой системы.

Как общие резервы отражаются в финансовой отчетности?

Общие резервы отражаются путем признания расхода в отчете о прибылях и убытках и создания соответствующего обязательства в балансе. Конкретные названия счетов для общих резервов могут отличаться в зависимости от типа счета или могут быть консолидированы в составе дебиторской задолженности.

Могут ли общие резервы быть основаны на прошлом опыте?

Нет, стандарты бухгалтерского учета запрещают создавать общие резервы только на основе прошлого опыта. Вместо этого компании должны проводить анализ на предмет обесценения и делать оценки, основанные на текущих обстоятельствах, для определения возмещаемости дебиторской задолженности и соответствующих резервов.

Как общие резервы влияют на банки и кредиторов?

Банки и кредиторы обязаны создавать общие резервы в составе капитала для компенсации возможных дефолтов по кредитам. Эти резервы выступают в качестве дополнительного капитала и помогают обеспечить стабильность финансового учреждения и его способность покрывать убытки.