Налог на передачу без генерации (GSTT)

Что такое налог на передачу без участия поколения (GSTT)?

Налог на передачу без участия поколения — это федеральный налог, который взимается в случае передачи собственности путем дарения или наследования бенефициару, который младше дарителя как минимум на 37,5 лет. Налоги на передачу без участия поколения служат для обеспечения уплаты налогов при передаче активов в доверительное управление и получения бенефициаром сумм, превышающих налоговый кредит на наследство без учета поколений.

До того, как в 1976 году был введен налог на передачу прав на смену поколению, богатые люди могли по закону дарить деньги и завещать имущество своим внукам без уплаты федерального налога на недвижимость. Законодательство фактически закрыло лазейку, из-за которой наследство могло пропустить поколение, чтобы избежать двойного налогообложения наследства.

Ключевые выводы

  • Налог на передачу без участия поколения (GSTT) — это федеральный налог, который взимается в случае передачи собственности путем дарения или наследования бенефициару (кроме супруга), который как минимум на 37,5 лет моложе дарителя.
  • GSTT фактически закрыл лазейку, по которой богатые люди могли по закону дарить деньги и завещать имущество своим внукам, не платя федеральных налогов на недвижимость.
  • Ставка налога GSTT составляет 40%.
  • Большинство людей никогда не столкнутся с GSTT из-за высокого порога: налог применяется только в том случае, если сумма перевода превышает 11,4 миллиона долларов на человека (на 2019 год).

Понимание трансфертного налога без поколений

Налог на передачу с пропуском поколений (GSTT) — это дополнительный налог на передачу собственности с пропуском поколения, для краткости известный как передача с пропуском поколений (GST). GSTT был введен для предотвращения уклонения семей от налога на наследство в течение одного или нескольких поколений путем передачи подарков или завещания непосредственно внукам или правнукам. Поколение родителей пропускается, чтобы наследство не облагалось налогом на наследство дважды. GSTT гарантирует, что внуки получат ту же стоимость активов, которую они имели бы, если бы наследство было передано им непосредственно от их родителей, а не от бабушек и дедушек.

Лицо, дарите упоминается как отчуждатель и получатель известен как пропуск человека. Многие люди используют внука в качестве пропуска, но человек не обязательно должен быть членом семьи. Любое физическое лицо имеет право на получение перевода с пропущенным поколением, если оно как минимум на 37,5 лет моложе лица, передающего право.

Налог на передачу с пропуском поколений взимается только в том случае, если передача позволяет избежать уплаты налога на дарение или наследство на каждом уровне поколения. Чтобы компенсировать налоги, которых можно избежать, пропустив одно поколение, Налоговая служба (IRS) вводит второй уровень налога на подарки и завещанное имущество, помимо налогов на имущество и пожизненное исключение подарков. Это означает, что GSTT подлежит уплате только тогда, когда бенефициар получает суммы, превышающие налоговый кредит GST на наследство.

Прямые и косвенные пропуски с GSTT

Налогообложение GST зависит от того, является ли перевод прямым или косвенным пропуском. Прямой пропуск — это передача собственности, которая облагается налогом на наследство или дарение. Примером прямого пропуска может быть подарок бабушки внуку. Передающая сторона или ее имущество несет ответственность за уплату налога на товары и услуги для прямых пропусков.

Косвенный пропуск включает в себя передачу, в которой есть промежуточные шаги до достижения пропущенного человека. Существует два типа косвенных пропусков: прекращение налогообложения и распределение налогооблагаемого дохода.

Облагаемое налогом прекращение включает в себя пропуска человека и непропускающего человека. Не пропускающее лицо является основным бенефициаром, который получит имущество до того, как оно будет передано лицу, проходящему мимо пропуска. Передача лицу, не прошедшему передачу, происходит в случае смерти лица, не участвующего в программе, обычно ребенка лица, передающего передачу. В качестве примера облагаемого налогом расторжения договора рассмотрим лицо, передающее деньги, который учреждает доходный траст для своего сына. После смерти сына оставшееся имущество будет передано внуку лица, передавшего имущество, и тогда эти активы будут подлежать обложению налогом GST.

Налогооблагаемое распределение относится к любому распределению дохода или собственности, от траста до пропущенного лица, которое иначе не облагается налогом на наследство или дарение. Если бабушка учредила траст, который производил платежи ее внуку, эти платежи облагались бы налогом на товары и услуги, которые получатель несет ответственность за уплату.

Сколько стоит трансфертный налог без поколения?

В прошлом GSTT был огромным — от 35% до 55%. Текущая ставка, которая действует с 2014 года, составляет 40%. Однако Закон о сокращении налогов и рабочих местах резко сократил количество владений, на которые он мог повлиять. С 1 января 2018 года федеральное имущество, дарение и освобождение от уплаты GSTT было установлено в размере 11,18 миллиона долларов для каждого человека и 22,36 миллиона долларов для супружеских пар, что вдвое превышает лимит в 5,45 миллиона долларов (для физических лиц) предыдущих лет.

Размер освобождения ежегодно корректируется с учетом инфляции. В 2019 году сумма исключения составляет 11,4 миллиона долларов для физических лиц и 22,8 миллиона долларов для пар.

Краткий обзор

В некоторых штатах также взимаются налоги на передачу прав на передачу без учета поколений, как правило, те, которые взимают собственные налоги на наследство.

Только стоимость имущества человека, превышающая применимое освобождение, подлежит обложению налогом на наследство в случае смерти или GSTT по фиксированной ставке 40%. Таким образом, только совокупные подарки и завещанное лицо на сумму, превышающую 11,2 миллиона долларов, будут облагаться 40% -ным фиксированным налогом на передачу без учета поколений.

GSTT начисляется при совершении подарка или передачи собственности; GST могут иметь место до или после смерти лица, передающего право. Еще при жизни лицо, передающее его, может передать подарок непосредственно пропавшему. Но после смерти в завещании лица, передающего имущество, может быть либо указано, что имущество передается по наследству лицу, перешедшему на подписку о невыезде, либо может потребоваться учреждение траста, из которого будет осуществляться распределение.  Форма 709 используется для отчетности как по налогам на товары и услуги, так и по перечислениям, по которым взимаются федеральные налоги на дарение.

Стратегии GSTT

Большинство бенефициаров избегают уплаты налога на товары и услуги, поскольку наследуемое им имущество будет стоить меньше, чем предоставленный государством налоговый кредит на недвижимость. Освобождение от GSTT очень велико (как отмечалось выше).

Хотя GSTT обычно происходит при передаче внуков, большинство людей не будут нести его, поскольку освобождение от GSTT очень велико. Однако в случаях, когда налог может применяться, передающие могут создавать династические трасты, которые призваны избегать или минимизировать налоги на наследство при каждой передаче из поколения в поколение. Помещая активы в траст и делая определенные распределения для каждого поколения, корпус траста не облагается налогом на наследство при передаче.