Налог на передачу имущества по наследству (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT): Обзор

Налог на передачу имущества по наследству (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT) — это федеральный налог, который применяется к подаркам или наследству, передаваемым бенефициарам, которые моложе дарителя как минимум на 37½ лет. Основная цель GSTT — не дать людям избежать налога на наследство, пропустив поколение и передав активы непосредственно внукам или правнукам.

Понимание GSTT

GSTT — это дополнительный налог, которым облагается передача имущества, переходящего от одного поколения к другому, также известная как передача, переходящая от одного поколения к другому (GSTs). Его введение направлено на то, чтобы семьи не могли обойти налог на имущество, делая подарки или завещания непосредственно младшим поколениям. Облагая такие трансферты GSTT, налоговая система гарантирует, что внуки и правнуки получат активы, эквивалентные тем, которые они получили бы, если бы наследство было получено непосредственно от их родителей.
Лицо, осуществляющее передачу, называется передающим, а получатель — пропускающим. Хотя многие люди предпочитают указывать своих внуков в качестве пропускающих лиц, важно отметить, что пропускающими лицами могут быть все, кто моложе передающего лица как минимум на 37½ лет, независимо от родственных отношений.

Прямые и непрямые пропуски

Когда речь идет о GSTT, трансферты можно разделить на прямые и косвенные. Прямой пропуск относится к передаче имущества, которое облагается налогом на наследство или дарение. Например, если бабушка или дедушка дарят имущество непосредственно внуку, это будет считаться прямым упущением, и передающий или его наследство будут нести ответственность за уплату GSTT за этот трансферт.
С другой стороны, косвенный пропуск включает в себя передачу, которая имеет промежуточные этапы, прежде чем достигнуть пропущенного лица. Существует два типа непрямого пропуска: налогооблагаемое прекращение и налогооблагаемое распределение.
Налогооблагаемое прекращение происходит, когда лицо, не являющееся выбывающим, обычно ребенок передающей стороны, получает имущество до того, как оно в конечном итоге переходит к выбывающему лицу. После смерти лица, не являющегося скипом, оставшиеся активы переходят к скипу и облагаются GSTT.
Под налогооблагаемым распределением понимается любое распределение дохода или имущества из траста в пользу пропускающего лица, которое не облагается налогом на имущество или дарение. Например, если бабушка учредит траст, который будет выплачивать деньги ее внуку, эти выплаты будут облагаться GSTT, и получатель будет нести ответственность за уплату налога.

Сколько составляет GSTT?

В настоящее время ставка GSTT установлена на уровне 40%. Однако важно отметить, что большинство людей никогда не столкнутся с GSTT из-за высокого порога налогообложения. Налог применяется только в том случае, если сумма перевода превышает определенный порог, который ежегодно корректируется с учетом инфляции.
На 2022 год порог GSTT установлен на уровне 12,06 млн долларов США на человека (12,92 млн долларов США на 2024 год). Это означает, что только трансферты, превышающие этот порог, будут облагаться плоской ставкой GSTT в размере 40%. Для супружеских пар порог удваивается, что позволяет переводить большую сумму без взимания GSTT.
Стоит отметить, что некоторые штаты США также устанавливают свои собственные налоги на передачу имущества, переходящего от поколения к поколению, в дополнение к федеральному GSTT. Ставки и пороговые значения этих налогов варьируются в зависимости от штата, поэтому при рассмотрении вопроса о передаче наследства при уходе поколения необходимо ознакомиться с законодательством соответствующего штата.

Стратегии минимизации GSTT

Хотя для некоторых лиц GSTT может стать существенным налоговым бременем, существуют стратегии, которые можно использовать для минимизации его влияния. Одним из распространенных подходов является использование освобождения от уплаты GSTT, которое позволяет передавать определенное количество активов без уплаты налога.
Используя освобождение от уплаты GSTT, люди могут эффективно снизить свои обязательства по GSTT. Кроме того, создание и правильное использование трастов, таких как династические трасты или безотзывные трасты по страхованию жизни, может дать возможность передать активы, минимизируя или исключая GSTT.
Важно отметить, что эти стратегии могут быть сложными, поэтому для обеспечения соблюдения соответствующих законов и правил настоятельно рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным адвокатом по вопросам планирования имущества или специалистом по налогообложению.

Применимость к России

Хотя информация, представленная в этой статье, относится к налогу на передачу имущества по наследству в Соединенных Штатах, стоит отметить, что в других странах могут существовать свои собственные налоговые законы и правила, касающиеся передачи богатства между поколениями. В случае с Россией могут существовать специальные налоговые положения и правила, касающиеся трансфертов, переходящих от одного поколения к другому.
Лицам в России, рассматривающим возможность передачи богатства между поколениями, следует проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, хорошо разбирающимся в российском налоговом законодательстве. Они могут предоставить рекомендации по применимым налогам, освобождениям и стратегиям минимизации налоговых обязательств в контексте трансфертов, переходящих от одного поколения к другому, в рамках российской налоговой системы.

Заключение

Налог на передачу имущества при уходе поколений (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT) — это федеральный налог, который призван предотвратить уклонение физических лиц от уплаты налогов на имущество путем передачи активов непосредственно молодым поколениям. Он применяется к подаркам или наследству, переходящим от одного поколения к другому, и ставка налога в настоящее время составляет 40 %. Однако большинство людей не столкнутся с GSTT из-за высокого порога налогообложения.
Передачи, облагаемые GSTT, можно разделить на прямые и косвенные. Прямые переводы включают в себя передачу имущества, которое облагается налогом на имущество или дарение, в то время как косвенные переводы имеют промежуточные этапы, прежде чем достигнуть лица, передающего имущество. Для минимизации влияния GSTT можно использовать такие стратегии, как использование освобождения от GSTT и использование трастов.
Важно отметить, что информация, представленная в данной статье, относится к США, а в других странах могут существовать свои собственные налоговые законы и правила в отношении перехода прав на наследство, переходящее от одного поколения к другому. В случае с Россией физическим лицам следует проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, знакомым с российским налоговым законодательством, чтобы сориентироваться в конкретных положениях и правилах, касающихся передачи богатства между поколениями.
В целом, понимание налога на передачу имущества от поколения к поколению и его последствий крайне важно для людей, которые хотят участвовать в передаче богатства между поколениями и при этом минимизировать потенциальные налоговые обязательства.

Вопросы и ответы

Кто облагается налогом на передачу имущества по наследству?

Налог на передачу имущества по наследству применяется к лицам, которые передают имущество бенефициарам, которые моложе дарителя как минимум на 37½ лет. Налог взимается с лица, передающего имущество, или с его наследства.

Применяется ли GSTT ко всем трансферам между поколениями?

Нет, GSTT специально нацелен на трансферты, пропускающие поколение, либо через прямые, либо через косвенные трансферты. Прямые переходы включают в себя трансферты, облагаемые налогом на наследство или дарение, а косвенные переходы включают в себя налогооблагаемые расторжения и налогооблагаемые распределения.

Какова текущая ставка GSTT?

В настоящее время ставка GSTT составляет 40%. Это означает, что переданная сумма, облагаемая GSTT, будет облагаться налогом по ставке 40%.

Существуют ли исключения или пороговые значения для GSTT?

Да, существует порог освобождения от уплаты GSTT. На 2022 год порог установлен на уровне 12,06 млн долларов США на одно физическое лицо (12,92 млн долларов США на 2023 год). Переводы ниже этого порога не облагаются GSTT. Супружеские пары могут удвоить пороговую сумму.

Существуют ли налоги на трансферты, уходящие от поколения, для каждого конкретного штата?

Да, некоторые штаты США устанавливают свои собственные налоги на передачу наследства по наследству в дополнение к федеральному GSTT. Ставки и пороговые значения этих налогов могут отличаться, поэтому для получения точной информации необходимо ознакомиться с законодательством штата.

Какие стратегии могут помочь минимизировать влияние GSTT?

Для минимизации влияния GSTT можно использовать несколько стратегий. К ним относятся использование освобождения от уплаты GSTT, создание и правильное использование трастов (таких как династические трасты или безотзывные трасты по страхованию жизни), а также обращение за советом к квалифицированным адвокатам по планированию наследства или налоговым специалистам. Эти специалисты могут дать индивидуальный совет, исходя из конкретных обстоятельств и целей.

Применяется ли GSTT в России?

Информация, представленная в данной статье, относится к налогу на передачу имущества по наследству в Соединенных Штатах. В других странах, в том числе в России, могут существовать собственные налоговые законы и правила, касающиеся передачи богатства между поколениями. Лицам, находящимся в России, следует проконсультироваться с налоговыми консультантами или юристами, знакомыми с российским налоговым законодательством, для получения рекомендаций по конкретной налоговой системе страны.