Правила доверительного управления доверителем
Что такое Правила доверительного управления доверителем?
Правила траста доверителя — это руководящие принципы в Налоговом кодексе (IRC), которые определяют определенные налоговые последствия траста доверителя. В соответствии с этими правилами лицо, создающее траст доверителя, признается владельцем активов и имущества, находящихся в трасте, для целей налогообложения доходов и налога на имущество .
Ключевые моменты
- Траст доверителя — это траст, в котором лицо, создавшее траст, является владельцем активов и собственности для целей налога на прибыль и наследства.
- Правила доверительного управления доверителем — это правила, которые применяются к различным типам доверительных отношений.
- Все трасты доверителя являются отзывными живыми трастами, пока доверитель жив.
- В случае намеренно дефектных трастов доверителя лицо, предоставляющее право, должно платить налоги с любого дохода, но активы не являются частью имущества владельца.
Понимание правил доверительного управления доверителем
Трасты создаются по разным причинам, и во многих случаях они создаются как отдельные юридические лица для защиты активов лица, предоставившего право (или оригинатора), и доходов, полученных от этих активов, чтобы бенефициары могли их получать.
Например, трасты создаются при выполнении имущественного планирования, чтобы гарантировать правильное распределение активов среди названных бенефициаров после смерти владельца.Однако траст доверителя — это любой траст, в котором лицо, предоставившее право, или собственник сохраняет право контролировать или направлять доход или активы в рамках траста.1 Другими словами, правила траста лица, предоставившего право, позволяют лицу, предоставившему право, контролировать активы и инвестиции в траст.
Трасты доверителей изначально использовались как налоговая гавань для богатых людей. Налоговые ставки изменяются по той же ставке, что и ставки налога на прибыль. По мере того как траст получал все больше и больше доходов, доход облагался налогом по ставке подоходного налога с населения.
Другими словами, концедент получал такие преимущества траста, как защита денег, но облагался налогом, как если бы это был личный счет, а не отдельное юридическое лицо. Кроме того, лица, предоставляющие право, могут изменить траст и забрать деньги, когда захотят. Правила доверительного управления доверителями были установлены IRS для предотвращения неправомерного использования трастов.
Сегодня доход, полученный от трастов, переводится в более высокую налоговую категорию быстрее, чем индивидуальные предельные ставки подоходного налога.Например, любой трастовый доход, превышающий 12 750 долларов, будет облагаться налогом по максимальной ставке 37%.2
И наоборот, если траст облагался налогом по ставке индивидуального налога, доход траста не будет облагаться налогом по самой высокой ставке 37%, пока он не заработает 518 400 долларов США в соответствии с предельными налоговыми ставками 2020 года и 523 600 долларов США в соответствии с предельными налоговыми ставками 2021 года. .34 Другими словами, не требуется такой большой доход, полученный в трасте, чтобы попасть в более высокую налоговую категорию.
В результате траст доверителя — это не тот тип налогового убежища для богатых людей, каким он был до того, как IRS внес в него изменения. Однако трасты доверителя все еще используются сегодня, потому что они обладают характеристиками, которые могут быть выгодными для лица, предоставляющего право, в зависимости от их дохода, налогов и семейного положения.
Преимущества правил доверительного управления доверителем
У трастов доверителя есть несколько характеристик, которые позволяют владельцам использовать трасты для своих конкретных налоговых и налоговых целей.
Доверительный доход
Доход, который генерирует траст, облагается налогом по ставке подоходного налога лица, предоставившего право, а не по ставке самого траста. В этом отношении правила доверительного управления доверительным фондом предлагают физическим лицам определенную степень налоговой защиты, поскольку налоговые ставки обычно более благоприятны на индивидуальном уровне, чем для трастов.
Бенефициары
Концеденты также могут менять бенефициаров траста вместе с инвестициями и активами в нем. Они также могут поручить доверенному лицу внести изменения. Попечители — это физические лица или финансовые компании, которые владеют активами и управляют ими в интересах траста и его бенефициаров.
Отзывный
Праводатели также могут аннулировать доверие, когда им заблагорассудится, если они будут признаны умственно компетентными на момент принятия решения. Это различие делает траст доверителя типом отзывного живого траста . Отзывное доверие — это доверие, которое может быть изменено или отменено владельцем, отправителем или лицом, предоставившим право.
Изменение доверия
Однако лицо, предоставляющее право, также вправе отказаться от контроля над трастом, сделав его безотзывным трастом , который не может быть изменен или отменен без разрешения бенефициаров траста. В этом случае траст сам будет платить налоги с полученного дохода, а затем ему потребуется собственный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) .
Особые соображения
Трасты создаются для различных целей, в том числе для хранения активов собственника в отдельном юридическом лице. В результате владельцы траста должны осознавать риски того, что траст может быть преобразован в траст доверителя.
Служба внутренних доходов (IRS) определяет восемь исключений, чтобы избежать срабатывания доверительного статуса лица, предоставляющего право.Например, если траст имеет только одного бенефициара, которому выплачивается основная сумма и доход от траста.Или, если у траста есть несколько бенефициаров, которые получают основную сумму и доход от траста в соответствии с их долей участия в трасте.5
Как правила доверительного управления доверителем применяются к различным трастам
Правила доверительного управления доверителем также определяют определенные условия, когда безотзывный траст может получить некоторые из тех же процедур, что и отзывный траст со стороны IRS. Эти ситуации иногда приводят к созданию так называемых намеренно дефектных трастов доверителя.
В этих случаях лицо, предоставившее право, несет ответственность за уплату налогов на доход, генерируемый трастом, но активы траста не учитываются в составе имущества владельца. Однако такие активы будут применяться к имущественной массе лица, предоставившего право, если физическое лицо управляет отзывным трастом, поскольку это лицо фактически все еще будет владеть имуществом, находящимся в трасте.
В безотзывном трасте собственность в основном передается из имущества лица, предоставившего право, в траст, который будет фактически владеть этой собственностью. Люди часто делают это, чтобы гарантировать, что собственность будет передана членам семьи в момент смерти. В этом случае налог на дарение может взиматься с стоимости имущества на момент его передачи в траст, но налог на наследство не взимается после смерти лица, предоставившего право.
Правила траста доверителя также гласят, что траст становится трастом доверителя, если создатель траста имеет возвратный интерес более 5% активов траста на момент передачи активов трасту.6
Доверительное соглашение лица, предоставившего право, определяет порядок управления активами и их передачу после смерти лица, предоставившего право. В конечном итоге, закон штата определяет, является ли траст отзывным или безотзывным, а также последствия каждого из них.
Примеры правил доверительного управления доверителем
Некоторые из правил траста доверителя, изложенные IRS, следующие:
- Право добавлять или изменять бенефициара траста
- Право брать взаймы у траста без надлежащего обеспечения
- Право использовать доход от траста для выплаты взносов по страхованию жизни
- Право вносить изменения в состав траста путем замены активов равной стоимости