Как трансфертное ценообразование влияет на управленческий учет?
В управленческом учете трансфертная цена представляет собой цену, по которой одно дочернее предприятие или вышестоящее подразделение компании продает товары и услуги другой дочерней компании или дочернему подразделению. Товары и услуги могут включать рабочую силу, компоненты, детали, используемые в производстве, и общие консультационные услуги.
Ключевые выводы
- Трансфертная цена — это цена, по которой товары и услуги продаются одной дочерней компанией в компании другой дочерней компании в компании.
- Товары и услуги, которые дочерние компании продают друг другу, могут включать рабочую силу, производственные детали и другие материалы.
- Трансфертные цены влияют на три области управленческого учета: эффективность подразделения, управленческие стимулы и налоги.
- Трансфертные цены могут определяться рыночным, затратным или договорным методом.
- В зависимости от налоговой юрисдикции обеих дочерних компаний трансфертное ценообразование может снизить общую налоговую нагрузку на компанию.
- Трансфертная цена оказывает противоположное влияние на результаты деятельности обеих дочерних компаний.
Трансфертная цена и управленческий учет
Трансфертные цены влияют на три области управленческого учета. Во-первых, трансфертные цены определяют выручку между операционными подразделениями, влияя на эффективность каждого подразделения.
Во-вторых, трансфертные цены влияют на стимулы руководителей подразделений продавать товары как внутри страны, так и за ее пределами. Если трансфертная цена будет слишком низкой, подразделение, занимающееся добычей, может отказаться продавать свои товары подразделению, занимающемуся переработкой и сбытом, что потенциально может нанести ущерб цели компании по максимизации прибыли.
Наконец, трансфертные цены особенно важны, когда товары продаются через международные границы. Трансфертные цены влияют на налоговые обязательства компании, если в разных юрисдикциях действуют разные налоговые ставки.
Определение трансфертной цены
Трансфертные цены могут определяться рыночным, затратным или договорным методом. При рыночном методе трансфертная цена основана на наблюдаемой рыночной цене на аналогичные товары и услуги.
При использовании метода, основанного на затратах, трансфертная цена определяется на основе производственных затрат плюс надбавка, если подразделение по добыче нефти желает получить прибыль от внутренних продаж.
Краткий обзор
Службы внутренних доходов (IRS) предусматривает,что трансфертная цена должна быть отражающей цены,что подразделения будут понесены с внешними сторонами,при тех же обстоятельствах.
Наконец, менеджеры подразделений по добыче и переработке могут договориться о трансфертной цене, которая будет взаимовыгодной для каждого подразделения.
Влияние трансфертной цены
Трансфертные цены определяют затраты и выручку подразделения, осуществляющего операции. Если трансфертная цена слишком низкая, подразделение по добыче и переработке получает меньшую прибыль, а подразделение по переработке и сбыту получает товары или услуги по более низкой цене.
Это оказывает противоположное влияние на оценку производительности вышестоящих и последующих подразделений. По этой причине многие подразделения разведки и добычи оценивают свои товары и услуги так, как если бы они продавали их внешнему покупателю по рыночной цене.
Если у менеджера вышестоящего подразделения есть выбор продавать товары и услуги внешним покупателям, а трансфертная цена ниже рыночной, вышестоящее подразделение может отказаться выполнять внутренние заказы и иметь дело исключительно с внешними сторонами.
Даже если это может принести дополнительную прибыль, в долгосрочной перспективе это может нанести ущерб общей цели организации по максимизации прибыли. Точно так же высокая трансфертная цена может дать нижестоящему подразделению стимул работать исключительно с внешними поставщиками, а нижестоящее подразделение может пострадать от неиспользованных мощностей.
Трансфертные цены и налоговые обязательства
Трансфертные цены играют большую роль в определении общих налоговых обязательств организации. Если дочернее подразделение расположено в юрисдикции с более высокой налоговой ставкой по сравнению с вышестоящим подразделением, у всей организации есть стимул сделать трансфертную цену как можно более высокой. Это приводит к снижению общих налоговых счетов для всей организации.
Однако существует предел того, в какой степени транснациональные организации могут завышать цены на свои товары и услуги для внутренних продаж. Множество сложных налоговых законов в разных странах ограничивают возможность манипулирования трансфертными ценами.
Суть
Трансфертная цена влияет на результаты деятельности обеих дочерних компаний, осуществляющих операции друг с другом. Слишком низкая цена лишает дочернее подразделение стимула продавать его дочернему подразделению, поскольку приводит к снижению доходов. Слишком высокая цена лишает дочернее подразделение стимулов покупать у дочернего подразделения, так как затраты слишком высоки.
Получение справедливой трансфертной цены не только выгодно для обеих дочерних компаний, но и позволяет компании достичь максимума прибыли, а также дает компании возможность воспользоваться преимуществами благоприятной налоговой системы.