Как крупные корпорации начинают платить налоги
Ставка корпоративного налога в США составляет 21%.До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года ставка корпоративного налога в США была одной из самых высоких в мире — 35%.С 1 января 2018 года ставка корпоративного налога в США была изменена на фиксированную 21%. Это представляет собой снижение установленной законом ставки федерального подоходного налога на 40%. TCJA устранил дифференцированную шкалу корпоративного налогообложения и снизил ставку в США ниже средней для большинства других стран Организации экономического сотрудничества и развития. По данным KPMG, страной с самой высокой налоговой ставкой являются Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) с налоговой ставкой до 55% в 2019 году. К другим странам с высокой ставкой корпоративного налога относятся Бразилия (34%), Венесуэла (34%), Франция (31%) и Япония (30,62%).
Однако копните немного глубже, и многие корпорации США платят намного меньше заявленной ставки. Хотя TCJA снизил ставку корпоративного налога, одной из его предполагаемых целей было устранение налоговых лазеек и обходных путей для крупных компаний.
Однако, согласно исследованию 379 компаний из списка Fortune 500, проведенному в 2019 году Институтом налогообложения и экономической политики (ITEP), для крупнейших компаний США средняя эффективная налоговая ставка составляет 11,3%. При рассмотрении дефицитных расходов правительства этот низкий показатель является одной из причин того, что дефицитные расходы увеличились с 666 миллиардов долларов в 2017 году до 779 миллиардов долларов в 2018 году до 984 миллиардов долларов в 2019 году. Хотя новый закон действительно устранил некоторые старые налоговые льготы и лазейки, он ввел много новых.
Лазейки в корпоративном налогообложении в США
Очевидно, что корпорации стали чрезвычайно сообразительными в поисках способов платить меньше налогов. Ускоренная амортизация — одно из самых значительных прорывов в налоговом кодексе США. Ускоренная амортизация относится к возможности списать стоимость инвестиций в оборудование быстрее, чем оно изнашивается. Фактически, TCJA легализовал «полное списание расходов». При полном списании расходов корпорации могут списать всю стоимость инвестиции в год, когда она была сделана.
Налоговые вычеты также являются ключевыми и связаны с опционами на зарубежные операции. Существуют значительные налоговые льготы для американских корпораций по перемещению прибылей и рабочих мест за границу, и многие компании нашли способы официально зарегистрироваться за пределами США и платить более низкие ставки корпоративного налога в своих новых странах проживания, хотя значительная часть их операций могут по-прежнему проживать в США, включая нулевую ставку налога на многие прибыли, полученные в офшорах.
Компании также нашли способы использовать опционы на акции для снижения своих налогов. Часто компании используют опционы на акции как часть компенсационных пакетов для лучших сотрудников. Опционы на акции для сотрудников — это контракты, позволяющие сотруднику приобретать акции компании по установленной цене (цена исполнения), часто ниже рыночной, на фиксированный период, часто 10 лет.
Технологические компании
дочерние компании ключевым способом для крупных технологических компаний избежать увеличения продаж и прибыли, а также последующих внутренних налоговых счетов.
По оценкам Greenlining, среди крупнейших технологических компаний Apple в 2011 году заплатила ставку корпоративного налога менее 10%. Google был не за горами, ниже 12% (как и Yahoo). Согласно исследованию, Xerox заплатила чуть более 7%, а Amazon заплатила только 3,5%. Поступления из-за рубежа играют большую роль в снижении налоговой ставки для многих из этих фирм.
Другие льготы по корпоративному налогу существуют по отраслям. Некоторые виды банковских и страховых доходов не облагаются налогами, если они происходят из-за границы. подлежат вычету. В своей основной форме увеличение расходов для компенсации доходов приведет к снижению налоговых ставок, которые платят корпорации.
Суть
Фактические налоговые ставки, уплачиваемые корпорациями, могут быть немного выше, если учесть множество ставок, которые эти организации должны платить во всем мире. В США ставки намного ниже заявленных корпоративных ставок, но эти компании по-прежнему должны платить налоги за границу, где они ведут бизнес или в которые переехали свои технические штаб-квартиры. Но в целом это ставит под сомнение необходимость снижения заявленной ставки корпоративного налога, поскольку, похоже, многие отечественные корпорации платят ставки намного ниже максимальной ставки в 35%.