Доход в отношении умершего (IRD): Определение и налоги
Понимание IRD
Доход в отношении умершего (IRD) — это термин, используемый для обозначения необлагаемого дохода, который умерший человек заработал или имел право получить при жизни. В контексте налогообложения IRD относится к доходу, который получает бенефициар или организация, унаследовавшая его. Определение IRD содержится в разделе 691 Кодекса внутренних доходов.
Источниками НРД могут быть различные виды доходов, такие как неполученные зарплаты, оклады, премии, комиссионные, отпускные, больничные, неполученная арендная плата, пенсионные доходы, выплаты за урожай, начисленные проценты и дивиденды, выплаты по определенным планам отложенного вознаграждения и опционов на акции, дебиторская задолженность индивидуального предпринимателя, а также прибыль от продажи имущества, если продажа считается состоявшейся до смерти, но выручка получена только после смерти. Кроме того, IRD включает в себя доход от комиссионных за продажу и выплаты по IRA, причитающиеся умершему на момент его смерти.
Как облагается налогом НРД
IRD облагается налогом так же, как облагался бы налог, если бы покойный был жив. Например, прирост капитала облагается налогом как прирост капитала, а неполученная компенсация облагается налогом как обычный доход в налоговой декларации бенефициара за тот год, когда он ее получил. Важно отметить, что для IRD не предусмотрено увеличение базы.
Что касается IRA и 401(k)s, то если человек умирает и оставляет после себя квалифицированный пенсионный счет с отсрочкой уплаты налогов, например IRA или 401(k), бенефициар будет нести ответственность за уплату налогов на любые выплаты, сделанные с этого счета. Бенефициар также может быть обязан начать получать со счета обязательные минимальные выплаты (RMD) в соответствии с определенными правилами и рекомендациями.
Если покойный умер после достижения возраста, в котором требуется отчисление RMD, его RMD за год смерти будет учитываться в наследстве. Если это приведет к тому, что имущество умершего превысит федеральную сумму исключения (которая может меняться), может быть применен налог на имущество.
Чтобы минимизировать влияние налога на имущество, частные лица и семейные пары часто используют стратегии планирования наследства, предусматривающие передачу активов в трасты. Одним из вариантов является траст-убежище, который откладывает уплату налогов на имущество до смерти пережившего супруга.
Отчетность по IRD и налогообложение бенефициаров
Если вы являетесь бенефициаром, получившим доход IRD, вы обязаны сообщить об этом в своей декларации о доходах за год, в котором вы его получили. Доход IRD будет облагаться налогом в соответствии с применяемой вами шкалой подоходного налога.
Важно понимать разницу между наследством и IRD. Наследство — это имущество, завещанное вам покойным, а IRD — это доход, который причитался покойному, но не был получен им в связи с его смертью. Доход IRD может перейти к бенефициару, и с полученного дохода IRD необходимо уплатить налоги.
Когда речь идет об обязательных минимальных выплатах (RMD), которые считаются IRD, бенефициар облагается налогом так же, как и покойный. Например, если умерший сообщил бы о RMD как об обычном доходе и заплатил бы с него налоги, бенефициар сделает то же самое и будет обязан заплатить налоги в соответствии со своей налоговой ставкой.
Итог
Доход в отношении умершего (IRD) — это необлагаемый налогом доход, который умерший заработал или имел право получить при жизни. IRD облагается налогом, как если бы умерший был жив, и бенефициары при большинстве обстоятельств несут ответственность за уплату налогов с дохода IRD. Для бенефициаров важно понимать свои обязанности по отчетности и правила налогообложения, связанные с IRD, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.
Обратите внимание, что информация, представленная в этой статье, основана на статье Investopedia «Income in Respect of a Decedent (IRD): Определение и налоги» и применима к США. Налоговое законодательство и правила могут отличаться в разных странах, включая Россию. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или консультантом в России для получения точной и актуальной информации о IRD и налогообложении в российском контексте.
Вопросы и ответы
Что такое доход в отношении умершего (IRD)?
Доход в отношении умершего (IRD) — это необлагаемый налогом доход, который умерший заработал или имел право получить при жизни. Он включает в себя доход, который причитался умершему, но не был им получен в связи с его смертью. IRD облагается налогом для бенефициара или организации, которая его наследует.
Как облагается налогом IRD?
IRD облагается налогом, как если бы умерший был еще жив. При большинстве обстоятельств бенефициары несут ответственность за уплату налогов на доход от IRD. Конкретный налоговый режим зависит от вида дохода и применимых налоговых законов и правил.
Каковы некоторые примеры доходов от НРД?
К доходам IRD можно отнести неполученные зарплаты, оклады, премии, комиссионные, отпускные, больничные, неполученную арендную плату, пенсионные доходы, выплаты за урожай, начисленные проценты и дивиденды, выплаты по определенным планам отложенного вознаграждения и опционов на акции, дебиторскую задолженность индивидуального предпринимателя, а также доходы от продажи имущества, если продажа считается состоявшейся до смерти, но выручка получена только после смерти.
Должны ли бенефициары сообщать о доходах от IRD в своих налоговых декларациях?
Да, бенефициары, получающие доход от IRD, обязаны сообщить об этом в своих декларациях о доходах за год, в котором они его получили. Доход IRD будет облагаться налогом в соответствии с применимой шкалой подоходного налога.
Предусмотрен ли шаг к увеличению базы для IRD?
Нет, для IRD не предусмотрено увеличение базы. Это означает, что стоимостная основа активов IRD для бенефициара обычно равна стоимостной основе активов наследодателя на момент его смерти.
Могут ли налоги на имущество применяться к IRD?
Да, IRD могут быть включены в имущество умершего для целей федерального налога на имущество. Если имущество умершего, включая IRD, превышает федеральную сумму исключения (которая может меняться), может быть применен налог на имущество. Однако бенефициар может получить налоговый вычет из налога на имущество, уплаченного за IRD. Более конкретные рекомендации по налогу на имущество можно получить, проконсультировавшись с квалифицированным налоговым специалистом или консультантом.