Доход в пользу наследника (IRD)

Что такое Доход в пользу наследника (IRD)?

Доход в отношении умершего (IRD) относится к необлагаемому налогом доходу, который умерший заработал или имел право получать в течение своей жизни. IRD облагается налогом в пользу физического бенефициара или юридического лица, которое наследует этот доход.

Тем не менее, IRD также засчитывается в счет имущества умершего для целей федерального налога на имущество, что потенциально может стать причиной двойного налогообложения.К счастью, бенефициар может получить налоговый вычет из налога на наследство, уплаченного в IRD.Бенефициар должен задекларировать IRD как доход за год, в котором лицо его получило.1

Ключевые моменты

  • Доход в отношении умершего (IRD) относится к необлагаемому налогом доходу, который умерший заработал или имел право получать в течение своей жизни.
  • IRD облагается налогом, как если бы умерший еще жив. 
  • Бенефициары несут ответственность за уплату налогов с доходов IRD в большинстве случаев. 

Понимание дохода в отношении наследника (IRD)

Доход в отношении умершего определяется вразделе 691 IRC .Источники включают следующее:2

  • Невыплаченная зарплата
  • Заработная плата
  • Бонусы
  • Комиссии
  • Отпускные
  • Оплата по болезни
  • Невыплаченная рента
  • Пенсионный доход

Источники также включают следующее:

  • Платежи за урожай
  • Начисленные проценты и дивиденды
  • Выплаты из определенных планов отсроченного вознаграждения и опционов на акции
  • Дебиторская задолженность ИП
  • Прибыль от продажи имущества (если считается, что продажа произошла до смерти, но доходы собираются только после смерти) 

Краткая справка

Доход в отношении умершего (IRD) также относится к любому доходу от комиссионных с продаж для распределения IRA, причитающихся умершему на момент его смерти.

Как облагается налогом IRD

IRD будет облагаться налогом, как если бы он был обложен налогом для умершего, если бы он был еще жив.Например, прирост капитала будет облагаться налогом как прирост капитала, а невыплаченная компенсация будет облагаться налогом как обычный доход в налоговой декларации бенефициара за год, когда они ее получили.ДляIRDнет повышающей базы .3

Как работает IRD для IRA и 401 (k) s 

Другими распространенными примерами IRD являются выплаты из соответствующих пенсионных планов с отсрочкой налогов, таких как 401 (k) s, и традиционных индивидуальных пенсионных счетов (IRA), которые передаются бенефициару владельца счета.Если человек умирает, оставив IRA на 1 миллион долларов своему бенефициару, наследник будет нести ответственность за уплату налогов на любые выплаты, произведенные со счета.4

Бенефициар обычно должен начатьпринятия в декабре 2019 годаЗакона о повышении уровня пенсионного обеспечения каждого сообщества (SECURE) он был увеличен до 72 лет.56

Если умерший умер в возрасте 72 лет или позже, его RMD за год смерти будет учитываться в его состоянии.Если это приведет к тому, что имущество умершего превысит федеральное освобождение (11,4 миллиона долларов в 2019 году и11,58 долларов в 2020 году ), вступит в силу налог на наследство в размере 40%.7 

Чтобы попытаться минимизировать это влияние, отдельные лица и супружеские пары кредитный фонд приюта , который откладывает налоги на наследство до смерти оставшейся в живых супруги.