Как использовать косвенный метод для подготовки отчета о движении денежных средств

Понимание косвенного метода

Косвенный метод — это один из двух методов учета, используемых для составления отчета о движении денежных средств. Он широко используется на практике, особенно в крупных компаниях. Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию об источниках и использовании денежных средств компанией и является объектом пристального внимания инвесторов, кредиторов и других заинтересованных сторон. Он дает представление о денежных средствах, полученных от различных видов деятельности, и отражает влияние изменений в счетах активов и обязательств на положение компании с денежными средствами.
При косвенном методе отчет о движении денежных средств начинается с чистой прибыли по методу начисления. Затем в нем добавляются и вычитаются неденежные статьи для сверки с фактическими денежными потоками от операций. Этот метод часто проще в использовании, чем прямой метод, поскольку большинство крупных компаний уже используют учет по методу начисления. Прямой метод, с другой стороны, отражает фактические притоки и оттоки денежных средств за отчетный период.

Пример косвенного метода

Чтобы лучше понять косвенный метод, давайте рассмотрим пример. При методе начисления выручка признается по факту ее получения, а не обязательно по факту получения денежных средств. Предположим, покупатель приобретает в кредит виджет стоимостью 500 долларов. Продажа совершена, но денежные средства еще не получены. Выручка все равно признается в месяце продажи.
При косвенном методе составления отчета о движении денежных средств делается попытка вернуть запись к кассовому методу, чтобы отразить фактические притоки и оттоки денежных средств за период. В данном примере в момент продажи дебетуется дебиторская задолженность и кредитуется выручка от продаж на сумму 500 долларов. Дебет увеличивает дебиторскую задолженность, которая затем отражается в балансовом отчете.
При использовании косвенного метода в отчете о движении денежных средств в первой строке будет показана чистая прибыль. Следующие строки показывают увеличение и уменьшение счетов активов и обязательств, и эти статьи будут прибавляться к чистой прибыли или вычитаться из нее в зависимости от денежного воздействия статьи.
В нашем примере денежные средства не были получены, но выручка в размере 500 долларов была признана. Поэтому чистая прибыль была завышена на эту сумму по кассовому методу. Зачет был произведен по статье дебиторской задолженности в балансовом отчете. В отчете о движении денежных средств необходимо уменьшить чистый доход на сумму увеличения дебиторской задолженности на 500 долларов в связи с этой продажей. Это будет отображено как «Увеличение дебиторской задолженности (500)».

Косвенный метод против прямого метода

Отчет о движении денежных средств делится на три категории: денежные потоки от операционной деятельности, денежные потоки от инвестиционной деятельности и денежные потоки от финансовой деятельности. Хотя общая сумма денежных средств, полученных от операционной деятельности, одинакова при прямом и косвенном методах, информация представляется в разном формате.
При прямом методе денежные потоки от операционной деятельности представляются в виде фактических притоков и оттоков денежных средств на кассовой основе, без отталкивания от чистой прибыли на основе начислений. Разделы отчета о движении денежных средств, посвященные инвестиционной и финансовой деятельности, составляются одинаково как при косвенном, так и при прямом методе.
Многие бухгалтеры предпочитают косвенный метод, потому что проще подготовить отчет о движении денежных средств, используя информацию из отчета о прибылях и убытках и баланса. Большинство компаний используют метод начисления, поэтому показатели отчета о прибылях и убытках и баланса будут соответствовать этому методу.
Однако Совет по стандартам финансового учета (FASB) предпочитает, чтобы компании использовали прямой метод, поскольку он дает более четкое представление о движении денежных средств в компании и из нее. Если используется прямой метод, все равно рекомендуется сверять отчет о движении денежных средств с балансом.

Заключение

Косвенный метод — это широко распространенный способ составления отчета о движении денежных средств. Он позволяет предприятиям сверять чистую прибыль по методу начисления с фактическими денежными потоками от операций путем добавления и вычитания неденежных статей. Хотя прямой метод дает более четкое представление о движении денежных средств, косвенному методу часто отдают предпочтение из-за его простоты и совместимости с практикой учета по методу начисления. Понимание и эффективное использование косвенного метода может дать ценную информацию о состоянии денежных средств компании и помочь заинтересованным сторонам принимать обоснованные решения.

Вопросы и ответы

Что такое косвенный метод подготовки отчета о движении денежных средств?

Косвенный метод — это один из двух методов учета, используемых для подготовки отчета о движении денежных средств. Он начинается с чистой прибыли по методу начисления, а затем корректируется на неденежные статьи для приведения в соответствие с фактическими денежными потоками от операций. Этот метод обычно используется предприятиями, особенно крупными.

Почему косвенный метод используется чаще, чем прямой?

Косвенный метод часто предпочтительнее прямого метода, потому что большинство компаний уже используют метод начисления, что упрощает подготовку отчета о движении денежных средств. Прямой метод, который отражает фактические притоки и оттоки денежных средств, требует перечисления каждой денежной операции, что делает его более трудоемким и сложным.

Как косвенный метод позволяет сопоставить чистую прибыль с фактическими денежными потоками?

При использовании косвенного метода неденежные статьи, такие как амортизация, изменения в дебиторской и кредиторской задолженности, добавляются или вычитаются из чистой прибыли для корректировки их влияния на денежные средства. Такая корректировка помогает получить более точное представление о денежных потоках компании от операционной деятельности.

Каковы преимущества использования косвенного метода?

Косвенный метод имеет ряд преимуществ, включая простоту и совместимость с методом начисления. Большинство компаний уже ведут учет по методу начисления, поэтому использование косвенного метода позволяет более плавно перейти к составлению отчета о движении денежных средств. Кроме того, он дает ценную информацию о состоянии денежных средств компании и помогает заинтересованным сторонам принимать обоснованные решения.

Влияет ли косвенный метод на другие разделы отчета о движении денежных средств?

Косвенный метод в первую очередь влияет на раздел «Операционная деятельность» отчета о движении денежных средств. Разделы инвестиционной и финансовой деятельности составляются одинаково как при косвенном, так и при прямом методе. Однако для обеспечения точности и последовательности важно сверять отчет о движении денежных средств с бухгалтерским балансом независимо от используемого метода.

Какова роль отчета о движении денежных средств в финансовом анализе?

Отчет о движении денежных средств — это важнейший финансовый отчет, который дает представление об источниках и использовании денежных средств компании. Он помогает инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным сторонам оценить способность компании генерировать денежные средства, ее ликвидность и динамику движения денежных средств во времени. Отчет о движении денежных средств — важнейший инструмент для финансового анализа и принятия решений.