Учет инфляции

Что такое Учет инфляции?

Учет инфляции – это специальный метод, используемый для учета влияния резкого роста или резкого падения стоимости товаров в некоторых регионах мира на отчетные данные международных компаний. Финансовая отчетность корректируется в соответствии с индексами цен, а не полагается исключительно на  методику учета затрат  , чтобы составить более четкую картину финансового положения фирмы в условиях инфляции . Этот метод также иногда называют  учетом уровня цен  .

Как работает учет инфляции

Когда компания работает в стране, где наблюдается значительный рост цен или  дефляция , историческая информация о финансовой отчетности больше не актуальна. Чтобы решить эту проблему, в некоторых случаях компаниям разрешается использовать данные с поправкой на инфляцию, пересчитывая числа для отражения текущих экономических показателей .

МСФО (IAS) 29  Международных стандартов финансовой отчетности  (МСФО) является руководством для компаний, функциональная валюта которых является валютой гиперинфляционной экономики. МСФО определяет гиперинфляцию как цены, проценты и заработную плату, привязанные к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.

Компании, подпадающие под эту категорию, могут быть обязаны периодически обновлять свою отчетность, чтобы привести ее в соответствие с текущими экономическими и финансовыми условиями, дополняя финансовую отчетность, основанную на затратах, регулярной отчетностью с поправкой на уровень цен. 

Ключевые моменты

  • Учет инфляции – это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен.
  • Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляции в деловой среде.
  • МСФО определяет гиперинфляцию как цены, проценты и заработную плату, привязанные к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.

Методы учета инфляции

В учете инфляции используются два основных метода – учет текущей покупательной способности (CPP) и учет текущих затрат (CCA). 

Текущая покупательная способность (CPP)

При использовании метода CPP денежные  и неденежные статьи разделяются. Учетная корректировка по монетарным статьям подлежит регистрации чистой прибыли или убытка . Неденежные статьи (те, которые не имеют фиксированной стоимости) обновляются до цифр с коэффициентом пересчета, эквивалентным индексу цен в конце периода, деленному на индекс цен на дату операции.

Учет текущих затрат (CCA)

Подход CCA оценивает активы по их справедливой рыночной стоимости (FMV), а не по исторической стоимости , цене, понесенной во время покупки основных средств. Согласно CCA, как денежные, так и неденежные статьи пересчитываются в текущие значения.

Краткая справка

Во время Великой депрессии дефляция составляла около 10%, что побудило некоторые корпорации пересмотреть свою финансовую отчетность.

Особые соображения

Требования к учету инфляции различаются между МСФО и Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP). И МСФО, и ОПБУ рассматривают Аргентину как «гиперинфляционную», потому что совокупная инфляция там за последние три года превысила 100%. Однако требования, которые они предъявляют к компаниям, работающим в стране, различаются.

МСФО разрешили международным компаниям, имеющим дочерние компании в Аргентине, продолжать использовать песо для своих счетов при условии, что они будут пересчитывать их с поправкой на инфляцию. Напротив, американские фирмы, ведущие деятельность в Аргентине, вынуждены использовать доллар в качестве своей функциональной валюты, что обходится им в миллионы убытков от курсовой разницы.

Страховая компания Assurant Inc. ( AIZ ) предупредила в своем годовом отчете, что переход к использованию доллара США для своих операций в Аргентине означает, что «денежные активы и обязательства, не выраженные в долларах США, подлежат переоценке, что приводит к убыткам».

Преимущества и недостатки учета инфляции

Учет инфляции дает много преимуществ. Главный из них – сопоставление текущих доходов с текущими затратами обеспечивает гораздо более реалистичную разбивку рентабельности.

С другой стороны, предоставление скорректированных цифр может сбить с толку инвесторов и дать компаниям возможность отмечать цифры, которые освещают их в лучшем свете. Процесс корректировки счетов с учетом изменений цен может привести к постоянному пересчету и изменению финансовой отчетности.