Внутренние органы управления
Что такое внутренний контроль?
Внутренний контроль — это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, содействия подотчетности и предотвращения мошенничества. Помимо соблюдения законов и нормативных актов и предотвращения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может помочь повысить операционную эффективность за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности.
Ключевые выводы
- Внутренний контроль — это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, содействия подотчетности и предотвращения мошенничества.
- Помимо соблюдения законов и нормативных актов и предотвращения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может помочь повысить операционную эффективность за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности.
- Внутренний аудит играет критически важную роль во внутреннем контроле и корпоративном управлении компании, поскольку Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года возложил на руководителей юридическую ответственность за точность ее финансовых отчетов.
Понимание внутреннего контроля
Внутренний контроль стал ключевым бизнес-направлением для каждой американской компании после бухгалтерских скандалов в начале 2000-х годов. Вслед за ними был принят Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года, призванный защитить инвесторов от мошеннической бухгалтерской деятельности и повысить точность и надежность раскрытия корпоративной информации. Это оказало глубокое влияние на корпоративное управление, возложив на руководителей ответственность за финансовую отчетность и создав контрольный журнал. Руководители, признанные виновными в ненадлежащем создании системы внутреннего контроля и управлении ею, несут серьезное уголовное наказание.
В аудиторском заключении, которое сопровождает финансовую отчетность основано на проверке процедур и записей, используемых для их производства. В рамках аудита внешние аудиторы проверят бухгалтерские процессы и систему внутреннего контроля компании и выскажут свое мнение об их эффективности.
Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля компании, включая процессы корпоративного управления и бухгалтерского учета. Они обеспечивают соблюдение законов и нормативных актов, а также точную и своевременную финансовую отчетность и сбор данных, а также помогают поддерживать операционную эффективность, выявляя проблемы и исправляя недостатки до того, как они будут обнаружены в ходе внешнего аудита. Внутренний аудит играет критически важную роль в деятельности компании и ее корпоративном управлении теперь, когда Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г. возложил на руководителей юридическую ответственность за точность ее финансовой отчетности.
Нет двух идентичных систем внутреннего контроля, но многие основные принципы финансовой целостности и практики бухгалтерского учета стали стандартными методами управления. Хотя внутренний контроль может быть дорогостоящим, правильно реализованный внутренний контроль может помочь оптимизировать операции и повысить операционную эффективность, помимо предотвращения мошенничества.
Независимо от политики и процедур, установленных организацией, может быть предоставлена только разумная уверенность в том, что внутренний контроль эффективен, а финансовая информация верна. Эффективность внутреннего контроля ограничивается человеческим суждением. Бизнес часто дает высокопоставленному персоналу возможность обходить внутренний контроль по причинам операционной эффективности, а внутренний контроль можно обойти с помощью сговора.
Краткий обзор
Конгресс США принял Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года для защиты инвесторов от возможности мошенничества в бухгалтерском учете со стороны корпораций, который требует строгих реформ для улучшения раскрытия финансовой информации корпорациями и предотвращения мошенничества в бухгалтерском учете.
Профилактические Vs.Детективный контроль
Внутренний контроль обычно состоит из контрольных действий, таких как авторизация, документирование, сверка, безопасность и разделение обязанностей. И в общих чертах они делятся на профилактическую и детективную.
Превентивные меры контроля направлены в первую очередь на предотвращение ошибок или мошенничества и включают в себя тщательную документацию и методы авторизации. Разделение обязанностей, являющееся ключевой частью этого процесса, гарантирует, что ни один человек не сможет авторизовать, зарегистрировать и хранить финансовую транзакцию и результирующий актив. Авторизация счетов и проверка расходов являются внутренним контролем. Кроме того, превентивные внутренние меры контроля включают ограничение физического доступа к оборудованию, инвентарным запасам, денежным средствам и другим активам.
Детективный контроль — это резервные процедуры, предназначенные для обнаружения предметов или событий, пропущенных первой линией защиты. Здесь наиболее важным видом деятельности является согласование, используемое для сравнения наборов данных, и корректирующие действия принимаются в случае существенных различий. Другие средства детективного контроля включают внешний аудит бухгалтерских фирм и внутренний аудит активов, таких как запасы.
Краткий обзор
Методы аудита и методы контроля перекочевали из Англии в Соединенные Штаты во время промышленной революции. В 20-м веке практика аудиторской отчетности и методы тестирования были стандартизированы.
Часто задаваемые вопросы
Почему важен внутренний контроль?
Внутренний контроль — это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, содействия подотчетности и предотвращения мошенничества. Помимо соблюдения законов и нормативных актов и предотвращения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может способствовать повышению операционной эффективности за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности. Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года, принятый после скандалов в области бухгалтерского учета в начале 2000-х годов, направлен на защиту инвесторов от мошеннической бухгалтерской деятельности и повышение точности и надежности раскрытия корпоративной информации.
Что такое два типа внутреннего контроля?
Внутренний контроль в общих чертах делится на профилактическую и детективную. Превентивные меры контроля направлены в первую очередь на предотвращение ошибок или мошенничества и включают в себя тщательную документацию и методы авторизации. Детективный контроль — это резервные процедуры, предназначенные для обнаружения предметов или событий, пропущенных первой линией защиты.
Что такое превентивный внутренний контроль?
Разделение обязанностей — ключевая часть превентивного процесса внутреннего контроля — гарантирует, что ни одно лицо не сможет санкционировать, регистрировать и хранить финансовую операцию и полученный в результате актив. Авторизация счетов, проверка расходов, ограничение физического доступа к оборудованию, инвентарным запасам, денежным средствам и другим активам являются примерами превентивного внутреннего контроля.
Что такое детективный внутренний контроль?
Детективный внутренний контроль пытается найти проблемы в процессах компании после того, как они возникли. Они могут использоваться для достижения множества различных целей, таких как контроль качества, предотвращение мошенничества и соблюдение правовых норм. Здесь наиболее важным действием является согласование, которое используется для сравнения наборов данных, и в случае существенных различий предпринимаются корректирующие действия. Другие средства детективного контроля включают внешний аудит бухгалтерских фирм и внутренний аудит активов, таких как запасы.