Внутренние элементы управления

Что такое Внутренние элементы управления?

Внутренний контроль – это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, содействия подотчетности и предотвращения мошенничества. Помимо соблюдения законов и нормативных актов и предотвращения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может помочь повысить операционную эффективность за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности .

Как работает внутренний контроль

Внутренний контроль стал ключевым бизнес-направлением для каждой американской компании после бухгалтерских скандалов в начале 2000-х годов. Вслед за ними был принят Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года для защиты инвесторов от мошеннической бухгалтерской деятельности и повышения точности и надежности раскрытия корпоративной информации. Это оказало глубокое влияние на корпоративное управление, возложив на руководителей ответственность за финансовую отчетность и создав контрольный журнал. Руководители, признанные виновными в ненадлежащем создании системы внутреннего контроля и управлении ею, несут серьезные уголовные наказания.

Важность для аудиторов

В аудиторском заключении , которое сопровождает финансовую отчетность основано на проверке процедур и записей , используемых для их производства. В рамках аудита внешние аудиторы проверят бухгалтерские процессы и систему внутреннего контроля компании и выскажут свое мнение об их эффективности.

Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля компании, включая процессы корпоративного управления и бухгалтерского учета. Они обеспечивают соблюдение законов и нормативных актов, а также точную и своевременную финансовую отчетность и сбор данных, а также помогают поддерживать операционную эффективность, выявляя проблемы и исправляя недостатки до того, как они будут обнаружены в ходе внешнего аудита. Внутренний аудит играет критически важную роль в деятельности компании и ее корпоративном управлении теперь, когда Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года возложил на руководителей юридическую ответственность за точность ее финансовой отчетности.

Краткая справка

Конгресс США принял Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года, чтобы защитить инвесторов от возможности мошенничества в бухгалтерском учете со стороны корпораций, который требует строгих реформ для улучшения раскрытия финансовой информации корпорациями и предотвращения мошенничества в бухгалтерском учете.

Операционная эффективность

Нет двух идентичных систем внутреннего контроля, но многие основные принципы финансовой целостности и практики бухгалтерского учета стали стандартными методами управления. Хотя внутренний контроль может быть дорогостоящим, правильно внедренный внутренний контроль может помочь упростить операции и повысить операционную эффективность, а также предотвратить мошенничество.

Ключевые моменты

  • Внутренний контроль – это механизмы, правила и процедуры, применяемые компанией для обеспечения целостности финансовой и бухгалтерской информации, содействия подотчетности и предотвращения мошенничества.
  • Помимо соблюдения законов и нормативных актов и предотвращения кражи активов сотрудниками или совершения мошенничества, внутренний контроль может помочь повысить операционную эффективность за счет повышения точности и своевременности финансовой отчетности.
  • Внутренний аудит играет критически важную роль во внутреннем контроле и корпоративном управлении компании, поскольку Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г. возложил на руководителей юридическую ответственность за точность ее финансовых отчетов.

Превентивный и детективный методы контроля

Внутренний контроль обычно состоит из контрольных действий, таких как авторизация, документирование, сверка, безопасность и разделение обязанностей. И они широко делятся на профилактическую и детективную деятельность.

Превентивные меры контроля направлены в первую очередь на предотвращение ошибок или мошенничества и включают в себя тщательную документацию и методы авторизации. А разделение обязанностей гарантирует, что ни один человек не сможет санкционировать, регистрировать и хранить финансовую транзакцию и связанный с ней актив. Авторизация счетов и проверка расходов являются внутренним контролем. Кроме того, превентивные меры внутреннего контроля включают ограничение физического доступа к оборудованию, инвентарным запасам, денежным средствам и другим активам.

Детективный контроль – это резервные процедуры, предназначенные для обнаружения предметов или событий, которые были пропущены первой линией защиты. Здесь наиболее важным видом деятельности является согласование, используемое для сравнения наборов данных, и корректирующие действия принимаются в случае существенных различий. Другие средства детективного контроля включают внешний аудит бухгалтерских фирм и внутренний аудит активов, таких как запасы.

Краткая справка

Методы аудита и методы контроля перекочевали из Англии в Соединенные Штаты во время промышленной революции. В 20 веке практика аудиторской отчетности и методы тестирования были стандартизированы.

Недостатки внутреннего контроля

Независимо от политики и процедур, установленных организацией, может быть предоставлена ​​только разумная уверенность в том, что внутренний контроль эффективен, а финансовая информация верна. Эффективность внутреннего контроля ограничивается человеческим суждением. Бизнес часто дает высокопоставленному персоналу возможность обходить внутренний контроль по причинам операционной эффективности, а внутренний контроль можно обойти с помощью сговора.