Введение в стимулирующие опционы на акции

Одним из основных преимуществ, которые многие работодатели предлагают своим работникам, является возможность покупать акции компании с каким-либо налоговым преимуществом или встроенной скидкой. Есть несколько типов планов покупки акций, которые содержат эти функции, например планы опционов на неквалифицированные акции. Эти планы обычно предлагаются всем сотрудникам компании, от высшего руководства до обслуживающего персонала.

Однако есть еще один тип опционов на акции, известный как опцион на поощрительные акции, который обычно предлагается только ключевым сотрудникам и руководству высшего звена. Эти варианты также широко известны как установленные законом или квалифицированные варианты, и во многих случаях они могут получить льготный налоговый режим.

Ключевые характеристики ISO

По форме и структуре стимулирующие опционы на акции аналогичны необязательным опционам.

График:  ISO выпускаются в дату начала, известную как дата предоставления, а затем сотрудник использует свое право на покупку опционов в дату исполнения. После исполнения опционов сотрудник может либо продать акции немедленно, либо подождать некоторое время, прежде чем сделать это. В отличие от необязательных опционов, период предложения опционов на стимулирующие акции всегда составляет 10 лет, после чего срок действия опционов истекает.

Передача прав:  ISO обычно содержат график передачи прав, который необходимо выполнить, прежде чем сотрудник сможет воспользоваться опционами. Стандартный трехлетний график утеса используется в некоторых случаях, когда сотрудник полностью получает права на все опционы, выданные ему в то время. Другие работодатели используют дифференцированный график перехода прав, который позволяет сотрудникам инвестировать в одну пятую опционов, предоставляемых каждый год, начиная со второго года после получения гранта. Затем на шестой год после получения гранта сотрудник получает все права на все возможности.

Метод исполнения:  стимулирующие опционы на акции также напоминают необязательные опционы в том смысле, что они могут быть исполнены несколькими различными способами. Сотрудник может заплатить наличными авансом, чтобы использовать их, или они могут быть выполнены в безналичной транзакции или с помощью обмена акций.

Элемент сделки:  ISO обычно могут быть реализованы по цене ниже текущей рыночной цены и, таким образом, обеспечивают немедленную прибыль для сотрудника.

Положения об отзыве:  это условия, которые позволяют работодателю отозвать варианты, например, если сотрудник уходит из компании по причине, отличной от смерти, инвалидности или выхода на пенсию, или если сама компания становится финансово неспособной выполнить свои обязательства с помощью опционов..

Дискриминация: в  то время как большинство других типов планов покупки акций для сотрудников должны предлагаться всем сотрудникам компании, которые соответствуют определенным минимальным требованиям, ISO обычно предлагаются только руководителям и / или ключевым сотрудникам компании. ISO можно неформально сравнить с неквалифицированными пенсионными планами, которые также обычно ориентированы на тех, кто находится на вершине корпоративной структуры, в отличие от квалифицированных планов, которые должны предлагаться всем сотрудникам.

Налогообложение ISO

ISO имеют право на более благоприятный налоговый режим, чем любой другой план покупки акций для сотрудников. Такой подход отличает эти варианты от большинства других форм компенсации, основанной на акциях. Однако для получения налоговой льготы работник должен выполнить определенные обязательства. Есть два типа диспозиций для ISO:

• Квалификационная реализация:  Продажа акций ISO, совершенная не менее чем через два года после даты предоставления и через год после исполнения опционов. Оба условия должны быть соблюдены для того, чтобы продажа акций была классифицирована таким образом.
• Дисквалифицирующее решение:  продажа акций ISO, не соответствующих установленному сроку владения.

Как и в случае с неустановленными законом вариантами, нет никаких налоговых последствий ни при предоставлении, ни при передаче прав. Однако налоговые правила для их применения заметно отличаются от неустановленных законом вариантов. Сотрудник, который использует неустановленную законом опцию, должен указать элемент сделки как полученный доход, который подлежит обложению налогом у источника выплаты. Держатели ISO ничего не сообщат на этом этапе; никакая налоговая отчетность не составляется до тех пор, пока акции не будут проданы. Если продажа акций является подходящей сделкой, то сотрудник будет сообщать только о краткосрочной или долгосрочной прибыли от продажи. Если продажа дисквалифицирующим распоряжение, то работник должен будет сообщить какой — либо сделка элемента из упражнения как полученный доход.

Скажем, Пэт получает от своей компании 1000 опционов на неустановленные акции и 2000 опционов на поощрительные акции. Цена исполнения для обоих составляет 25 долларов. Они используют все опционы обоих типов примерно 13 месяцев спустя, когда акция торгуется по 40 долларов за акцию, а затем через шесть месяцев после этого продают 1000 акций по своим стимулирующим опционам по 45 долларов за акцию. Восемь месяцев спустя они продают оставшуюся часть акций по 55 долларов за штуку.

Первая продажа поощрительных акций является дисквалифицирующим положением, что означает, что Пэт должен будет отразить элемент сделки в размере 15 000 долларов (фактическая цена акции 40 долларов — цена исполнения 25 долларов = 15 долларов x 1000 акций) как заработанный доход. Им придется сделать то же самое с элементом сделки из своего неуставного исполнения, так что у них будет 30 000 долларов дополнительного дохода W-2, который они должны отчитать в год исполнения. Но они будут сообщать только о долгосрочном приросте капитала в размере 30 000 долларов США (цена продажи 55 долларов — цена исполнения 25 долларов x 1000 акций) за их продажу согласно требованиям ISO.

Следует отметить, что работодатели не обязаны удерживать какие — либо налоги с упражнений ISO, так что те, кто намерен сделать дисквалифицирующим распоряжение должно заботиться выделить средства для оплаты за федеральные, государственные и местные налоги, а также социальное обеспечение, Medicare и FUTA.

Отчетность и AMT

Хотя соответствующие требования ISO могут быть указаны в форме 1040 IRS как долгосрочная прибыль от прироста капитала, элемент сделки при исполнении также является предпочтительным элементом для альтернативного минимального налога. Этот налог взимается с лиц, подающих документы, которые имеют большие суммы определенных видов дохода, таких как элементы сделки ISO или проценты по муниципальным облигациям, и предназначен для обеспечения того, чтобы налогоплательщик платил хотя бы минимальную сумму налога на доход, который в противном случае был бы налогом: бесплатно. Это можно рассчитать с помощью формы 6251 IRS, но сотрудники, работающие в большом количестве ISO, должны заранее проконсультироваться с налоговым или финансовым консультантом, чтобы они могли должным образом предвидеть налоговые последствия своих операций. Выручка от продажи акций ISO должны быть представлены в IRS форме 3921, а затем переносится на Schedule D.

Суть

Стимулирующие опционы на акции могут обеспечить их держателям значительный доход, но налоговые правила их использования и продажи могут быть сложными в некоторых случаях. В этой статье рассматриваются только основные моменты работы этих параметров и способы их использования. Для получения дополнительной информации о вариантах поощрительных акций проконсультируйтесь с вашим представителем отдела кадров или финансовым консультантом.