Публикация IRS 463

Что такое Публикация IRS 463?

Публикация IRS 463: Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы объясняет расходы, связанные с коммерческой деятельностью, которые индивидуальный налогоплательщик может вычесть для уменьшения своего общего налогооблагаемого дохода.1  Документ в первую очередь фокусируется на детализации расходов по графику А IRS, используемому сотрудниками, заработная плата которых указана в W-2.Это также относится к резервистам вооруженных сил, квалифицированным артистам, государственным или местным государственным служащим на платной основе и сотрудникам с рабочими расходами, связанными с инвалидностью, которые подают вычеты из коммерческих расходов по форме 2106.2

Публикация 463 не обязательно предназначена для партнерств и трастов.Эти хозяйствующие субъекты обычно вносят все связанные с бизнесом расходы в Приложение C и должны ссылаться на Публикацию IRS 535.34  Публикация 463 действительно содержит некоторые рекомендации по отчетности о расходах на самостоятельную занятость в Приложении C, хотя Публикация 535 также является центральным источником.В целом, существует некоторое совпадение разрешенных вычетов индивидуальных деловых расходов как для сотрудников, так и для самозанятых, хотя они сообщают о вычетах деловых расходов в двух совершенно разных формах: в Таблице A и в Таблице C.56

Ключевые моменты

  • Публикация IRS 463 объясняет расходы, связанные с коммерческой деятельностью, которые индивидуальный налогоплательщик может вычесть, чтобы уменьшить свой общий налогооблагаемый доход.
  • Публикация 463 в первую очередь сосредоточена на детализации расходов в Таблице A IRS, используемой сотрудниками, заработная плата которых указана в W-2.
  • TCJA значительно сократил бизнес-расходы, которые можно детализировать, но предоставил стандартный вычет в размере 12 000 долларов США.

Публикация 463 IRS: Путевые расходы, расходы на развлечения, подарки и автомобиль

Публикация 463 IRS публикуется Службой  внутренних доходов США  (IRS) и периодически обновляется на веб-сайте IRS.Он охватывает огромный объем информации, относящейся к вычетам расходов.Вычеты, разрешенные Публикацией 463, относятся к  необходимым и обычным коммерческим расходам,  понесенным индивидуальным налогоплательщиком в процессе ведения бизнеса.IRS определяет их как расходы, которые являются общими для конкретной отрасли и полезны для практики этого бизнеса.7  Эти расходы не обязательны для ведения этого бизнеса. Как правило, индивидуальные потребности определяют только расходы, которые были понесены в рамках деловой активности, а не расходы, связанные с личным использованием.

Публикация IRS 463 разделена на шесть основных глав, которые включают следующее:8

  • Глава 1: Путешествие
  • Глава 2: Питание и развлечения
  • Глава 3: Подарки
  • Глава 4: Транспорт
  • Глава 5: Ведение документации
  • Глава 6: Как сообщить

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) начал действовать в 2018 налоговом году и продлится до 2025 года.9  TCJA внес существенные изменения в сферу расходов по Приложению A, в целом отменив большинство вычетов по расходам по графику A.Тем не менее, TCJA включил стандартный вычет из Таблицы A в размере 12 000 долларов.Стандартный вычет в размере 12 000 долларов также избавил большинство налогоплательщиков от необходимости перечислять любые вычеты из Таблицы А, включая вычеты из коммерческих расходов.10

Возмещения

Человек, несущий расходы в ходе своей работы, обычно получает наибольшее преимущество, сначала обращаясь за компенсацией к своему работодателю. Это может помочь избавиться от любых соображений по вычету расходов.

Публикация 463 касается расходов, за которые работник не получает возмещения от работодателя.Если работник получает возмещение расходов, это обычно не считается налогооблагаемым доходом.11

Путешествовать

В большинстве случаев командировочные расходы будут возмещены работодателем.Если командировочные расходы не возмещаются, налогоплательщик, как правило, может вычесть только командировочные расходы, связанные с поездкой за пределы своего налогового дома.Некоторые из самых основных расходов, которые вычитаются вне дома, включают транспорт, проживание и питание.7

Питание и развлечения

Питание и развлечения определяются отдельно.Как правило, любые расходы на развлечения, оплачиваемые с целью развлечения, развлечения или отдыха, не подлежат вычету в качестве деловых расходов.Это включает в себя любые расходы на удобства, взносы и членство.12

За питание обычно вычитается до 50% от общей стоимости.Блюда не следует считать обильными или экстравагантными.Питание на развлекательных мероприятиях может быть оплачено отдельно.12

Дары

Подарки, как правило, могут быть вычтены как расходы до 25 долларов за подарок.Подарки на развлечения не подлежат вычету.13

Транспорт

Налогоплательщики, как правило, не могут вычитать транспортные расходы до обычного места работы.Некоторые вычеты могут применяться за альтернативные места работы.14

Расходы на транспортное средство, используемое для бизнеса, обычно рассчитываются либо с использованием стандартного метода списания пробега, либо с использованием фактических затрат.Стандартный метод измерения пробега умножает 58 центов на использование мили.Метод фактических затрат включает все фактические затраты, такие как газ, нефть, регистрация, ремонт и оплата автомобиля.15

Сотрудники W-2, как правило, не могут вычитать расходы на транспортное средство из Списка А. Поэтому альтернативное заключение соглашений о возмещении расходов с работодателем может быть выгодным.Налогоплательщики, работающие не по найму, могут вычесть расходы на транспортные средства из валового дохода при расчете чистой прибыли по Приложению C.16

Учет и отчетность

IRS предлагает налогоплательщикам вести подробный учет вычетов расходов.Налогоплательщики с заработной платой W-2 будут указывать заработную плату в строке 1формы 1040 .Если у налогоплательщика несколько W-2, сумма заработной платы W-2 указывается в строке 1. Вычеты из расходов, связанные с заработной платой W-2, могут быть указаны в таблице A, если они превышают 12 000 долларов.Если вычеты по Таблице А не превышают 12 000 долларов, налогоплательщик получает стандартный вычет в размере 12 000 долларов.617  Таблица A Стандартные или детализированные вычеты указываются в строке 8 из 1040 и уменьшают налогооблагаемый доход.18

Если налогоплательщик работает не по найму и имеетзаработную плату1099 , все 1099 заработных плат указываются в Приложении C.19  Допустимые коммерческие расходы, относящиеся к доходу 1099, вычитаются для получения чистой прибыли, которая указывается в строке 6 из 1040.18  ( Для получения дополнительной информации о деловых расходах Приложения C см. Также Публикацию 535.)4

Заявление об ограничении ответственности: частные лица должны проконсультироваться с публикацией 463 IRS или у налогового специалиста для получения подробной информации, касающейся вычетов по их индивидуальному бизнесу. В этой статье представлена ​​общая информация, которая может относиться или не относиться к отдельным ситуациям.