Обзор постатейных вычетов
Когда вы подаете налоговую декларацию каждый год, у вас есть выбор: использовать стандартный вычет или перечислить свои удержания по статьям.
Стандартный вычет — это заранее установленная сумма, которую вам разрешено ежегодно вычитать из налогооблагаемого дохода. Эта сумма будет варьироваться в зависимости от вашего налогового статуса и ежегодно индексируется, чтобы не отставать от инфляции.
Для налогов 2021 года стандартный вычет составляет 12550 долларов США для одиноких (12 400 долларов США на 2020 год), 18 800 долларов США для глав семьи (18 650 долларов США на 2020 год) и 25 100 долларов США для совместных налогоплательщиков, состоящих в браке (24 800 долларов США на 2020 год). Стандартные вычеты были почти удвоены сизменениями, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) в 2018 году.
Ключевые выводы
- Детализированные вычеты помогают некоторым налогоплательщикам снизить свой годовой счет подоходного налога больше, чем дает стандартный вычет.
- Уцелевшие детализированные вычеты включают несколько категорий, таких как медицинские расходы, проценты по ипотеке и благотворительные пожертвования.
- Составление списков чаще всего имеет смысл для людей с более высоким доходом, которым также нужно вычесть ряд крупных расходов.
Стандартные и постатейные вычеты
До принятия TCJA миллионы налогоплательщиков могли требовать большего вычета из своих налоговых деклараций, перечисляя свои вычеты по статьям. Благодаря более высоким стандартным вычетам в этом больше нет необходимости.
Чтобы получить максимальную отдачу от своей налоговой декларации, читайте дальше, чтобы узнать, когда следует детализировать свои вычеты, а когда придерживаться стандартного вычета.
Краткий обзор
В период между 2018 и 2025 налоговыми годами изменение налогового законодательства, увеличившее почти вдвое размер стандартного вычета, сделало разбиение налоговых вычетов менее выгодным для многих налогоплательщиков.
Между 2018 и 2025 налоговыми годами, когда вступит в силу TCJA, количество налогоплательщиков, для которых разбивка по статьям будет окупаться, вероятно, значительно сократится из-за гораздо большего стандартного вычета.
(Два предостережения: личное освобождение исчезло с TCJA, что может компенсировать этот эффект для некоторых. С другой стороны, налоговый кредит на ребенка увеличился вдвое и применяется к большему количеству семей, что подтолкнет некоторые доходы в другом направлении.)
Новый закон также устранил ряд вычетов, которые налогоплательщики могли делать ранее, и изменил некоторые другие.
Назначение и характер постатейных вычетов
Постатейные вычеты попадают в другую категорию, чем вычеты сверх черты, такие как расходы на самозанятость и проценты по студенческим займам.Это вычеты «ниже нормы» или вычеты из скорректированного валового дохода.Они вычисляются на внутренних доходах Служба Schedule A, а затем общее осуществляются на вашу 1040 формы.
После того, как вычтенные по статьям вычеты были вычтены из вашего дохода, остаток составляет ваш фактический налогооблагаемый доход. Постатейные вычеты были созданы правительством в качестве инструмента социальной инженерии для обеспечения экономических стимулов для налогоплательщиков делать определенные вещи, например покупать дома и делать пожертвования на благотворительность.
Какие вычеты можно перечислить?
Таблица А разбита на несколько различных разделов, которые касаются каждого типа детализированных вычетов.Для разбивки ваших детализированных вычетов см. Инструкции IRS для Приложения A.
Ниже приводится краткий обзор объема и ограничений каждой категории детализированных вычетов. Чтобы помочь в планировании будущего, мы включили ключевые изменения в новый налоговый закон, который в основном начал применяться с 2018 налогового года:
Невозмещенные медицинские и стоматологические расходы
Этот вывод, пожалуй, самый трудный — и финансово болезненный — для получения права на него.Налогоплательщики, которые несут квалифицированные наличные медицинские и / или стоматологические расходы, не покрытые страховкой, могут вычесть расходы, превышающие 7,5% их скорректированного валового дохода.Первоначально планировалось, что эта сумма будет увеличена до 10%, начиная с 2019 налогового года (выплачивается в апреле 2020 года).Однако порог в 7,5% останется в силе для налоговых лет 2019 и 2020 благодаря продлению, подписанному 20 декабря 2019 года.6
Надбавки за долгосрочное обслуживание
Страховые взносы за долгосрочное обслуживание рассчитываются несколько иначе, чем медицинские расходы. Взносы по страхованию долгосрочного ухода подлежат налогообложению, если они превышают 10% скорректированного валового дохода человека (AGI). Существует предел вычета, основанный на вашем возрасте, и страховка должна быть «квалифицированной».
Процентные расходы
Домовладельцы могут вычесть проценты, которые они выплачивают по ипотеке, и некоторые долги по собственному капиталу.
Проценты по ипотеке
Проценты по жилищной ипотеке вычитаются по первым займам на сумму 750 000 долларов. Каждый год ипотечные кредиторы отправляют заемщикам форму 1098, в которой указывается точная сумма вычитаемых процентов и баллов, которые они выплатили за последний год.
Налогоплательщики, которые купили или рефинансировали дома в течение года, также могут вычестьуплаченные баллы в соответствии с определенными правилами.Если ипотека была выдана до 16 декабря 2017 г., применяется более высокое ограничение в размере 1 млн долларов США.Более высокий предел по-прежнему применяется, если вы рефинансируете старую ипотеку, пока сумма кредита остается неизменной.Для налоговых лет после 2025 года ограничение в 1 миллион долларов снова появляется независимо от того, когда был получен заем.
Ссуда под залог собственного капитала или кредитная линия
Проценты по ссуде под залог собственного капитала / кредитной линииподлежат вычету при условии, что заемные средства используются для покупки, строительства или существенного улучшения дома, обеспечивающего ссуду.
Уплаченные налоги
Налогоплательщики, включившие в список, могут вычесть два типа налогов, уплаченных в Таблице A. Налоги на личную собственность, которые включают налоги на недвижимость, вычитаются вместе с государственными и местными налогами, начисленными за предыдущий год.
Однако любой возврат, полученный налогоплательщиком от государства в предыдущем году, должен учитываться как доход, если налогоплательщик перечислил вычеты в предыдущем году. Начиная с 2018 года и до конца 2025 года налогоплательщики могут вычесть только 10 000 долларов США из этих комбинированных налогов. Кроме того, налоги на недвижимость за рубежом (не связанные с торговлей или бизнесом) не подлежат налогообложению.
Кроме того, если вы предоплатили подоходный налог штата или местный налог за следующий год, эта сумма не вычитается из налогов текущего года.10
Благотворительные пожертвования
Любое пожертвование в пользу квалифицированной благотворительной организации подлежит вычету в пределах определенных ограничений.Для денежных взносов в период с 2018 по 2025 год сумма, которая может быть вычтена, ограничена не более 60% скорректированного валового дохода налогоплательщика.Излишки суммы необходимо перенести на следующий год.Другие взносы могут быть ограничены 50%, 30% или 20% AGI, в зависимости от типа собственности и организации, получающей ваше пожертвование.
Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), вступивший в силу 27 марта 2020 года, устанавливает новый сверхлимитный вычет в размере до 300 долларов на благотворительные пожертвования и смягчает ограничения на другие благотворительные отчисления для увеличения благотворительных пожертвований. во время пандемии COVID-19. К ним относятся денежные взносы и пожертвования продуктов питания, и они распространяются как на частных лиц, так и на корпорации.
Убытки от несчастных случаев и краж
Любые несчастные случаи или кражи убытков, понесенные в результате объявленного на федеральном уровне бедствия, могут быть указаны в Приложении A. К сожалению, только убытки, превышающие 10% скорректированного валового дохода налогоплательщика, подлежат вычету после вычитания 100 долларов США из суммы убытка.Если налогоплательщик несет убыток от несчастного случая в течение одного года и вычитает его из своих налогов, любое возмещение, полученное в последующие годы, должно учитываться как доход.Налогоплательщики должны заполнитьформу 4864 иуказать убыток в Приложении A.
Невозмещенные расходы, связанные с работой, и некоторые другие вычеты
До принятия TCJA работники, несущие связанные с работой расходы, могли вычитать те расходы, которые превышали 2% от их скорректированного валового дохода. Теперь вы должны попасть в одну из четырех категорий, чтобы иметь возможность претендовать на расходы, связанные с работой. Вы должны быть резервистом вооруженных сил, квалифицированным артистом, государственным или местным государственным служащим, работающим на платной основе, или сотрудником с рабочими расходами, связанными с инвалидностью.
Работники, которые подпадают под эти категории и заявляют о расходах, должны заполнитьформу 2106. Кроме того, соответствующие критериям преподаватели могут удержать до 250 долларов в качестве невозмещенных расходов и могут сделать это, заполнив Таблицу.
Примечание для учителей
Согласно новому руководству IRS, преподаватели могут вычесть невозмещенные расходы, которые они понесли на предметы защиты от COVID-19 с 12 марта 2020 года.Эти расходы могут быть включены в их максимальные отчисления на преподавателя в размере 250 долларов.
Прочие прочие вычеты
Эта последняя категория детализированных вычетов включает такие статьи, как проигрыши в азартных играх в размере выигрыша в азартных играх, убытки от Публикацию IRS 17 и инструкции к Приложению A. Информацию о налоговых годах с 2018 года и далее уточняйте у своего налогового консультанта.
Краткое изложение изменений налогового законодательства
Если вы подаете декларацию в качестве единого налогоплательщика за 2020 налоговый год или состоите в браке и подаете отдельно, вам, вероятно, будет лучше взять стандартный вычет в размере 12 400 долларов США (12 550 долларов США на 2021 год), если ваши детализированные вычеты составляют меньше этой суммы.. То же самое относится к супружеской паре, подающей совместно документы, у которой не более 24 800 долларов США (25 100 долларов США на 2021 год) в детализированных отчислениях, и к главам домохозяйств, общая сумма удержаний которых не превышает 18 650 долларов США (18 800 долларов США на 2021 год).
Эти отчисления почти удвоились начиная с 2018 года после принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).
Налоговые вычеты, которые можно детализировать
- Проценты по ипотеке в размере 750 000 долларов США или меньше
- Проценты по ипотеке в размере 1 миллиона долларов или меньше, если они начислены до 16 декабря 2017 г.
- Благотворительные взносы
- Медицинские и стоматологические расходы (более 7,5% AGI)
- Государственные и местные налоги на доходы, продажи и движимое имущество до 10 000 долларов США.
- Игровые проигрыши
- Расходы по инвестиционным процентам
- 2,500 долларов США в виде процентов по студенческому кредиту (их необязательно вносить в Таблицу А, но их можно вычесть из вашего налогооблагаемого дохода);применяются лимиты поэтапного отказа от доходов
- 250 долларов США (для учителей, покупающих школьные принадлежности)
Отчисления, потерянные из-за TCJA
- Проценты по ипотеке: сумма кредита от 750 000 долларов США + до 1 миллиона долларов США.
- Государственные и местные налоги на доходы, продажи и движимое имущество свыше 10 000 долларов США.
- Выплата алиментов по расторжению брака после 31 декабря 2018 г.
- Расходы на переезд (кроме военной службы)
- Невозмещенные расходы на сотрудников
- Расходы на подготовку налогов
- Ущерб от стихийных бедствий (за исключением территорий, обозначенных президентом)
Ограничения дохода для постатейных вычетов
Раньше налогоплательщики со скорректированным валовым доходом выше определенного уровня ограничивались тем, сколько они могли требовать в детализированных вычетах.Эти лимиты, известные как «временные ограничения », приостанавливаются на 2018–2025 годы TCJA.
Не забудьте агрегировать
Бывают случаи, когда дополнительный вычет, произведенный из дополнительных медицинских или связанных с работой расходов, позволяет детализированным вычетам превышать стандартный вычет. Следовательно, вам не следует просто предполагать, что вы не можете вычесть разные расходы или что вы не можете детализировать вычеты, если ваши детализированные вычеты сами по себе недостаточны для того, чтобы вы соответствовали требованиям.
Суть
Многие правила, касающиеся детализированных вычетов, выходят за рамки этой статьи. Работа с опытным и компетентным составителем налоговой декларации может помочь обеспечить применение этих правил к вашей налоговой декларации. Ваш налоговый составитель также должен позволить вам определить, следует ли вам перечислять или брать стандартный вычет. Обязательно найдите время, чтобы понять, чего ожидать в период с 2018 по 2025 год в соответствии с новым налоговым законодательством.