Резерв LIFO: Значение и как его рассчитать
Что такое резерв LIFO?
Резерв LIFO — это важный бухгалтерский термин, который измеряет разницу между стоимостью запасов по методу ФИФО и по методу ЛИФО для целей бухгалтерского учета. Это счет, используемый для преодоления разрыва между себестоимостью по методу ФИФО и ЛИФО, когда компания использует метод ФИФО для учета своих запасов, но при составлении финансовой отчетности использует метод ЛИФО.
Понимание резерва ЛИФО
При оценке запасов по методу ФИФО товары или услуги, произведенные первыми, продаются первыми или выбывают первыми. С другой стороны, при оценке запасов по методу ЛИФО товары или услуги, произведенные последними, продаются или выбывают первыми.
Резерв LIFO возникает потому, что большинство компаний используют метод FIFO для внутреннего использования и метод LIFO для внешней отчетности, например, для подготовки налогов. Это выгодно в периоды роста цен, поскольку снижает налоговое бремя компании, когда она отчитывается по методу LIFO.
Резерв LIFO известен как контрарный инвентарный счет. Баланс контрарного счета противоположен балансу счета, с которым он связан.
LIFO против FIFO
Когда компания использует метод LIFO для учета запасов в периоды роста цен, стоимость отраженных в отчетности запасов оказывается выше, чем при использовании метода FIFO. Это увеличивает себестоимость проданных товаров (COGS), что в конечном итоге снижает прибыль до налогообложения. Снижение прибыли до налогообложения приводит к уменьшению суммы налогов, подлежащих уплате, что снижает налоговое бремя компании.
Однако для внутренних целей, например для отчетности перед инвесторами, та же компания может использовать метод FIFO для учета запасов. Этот метод отражает более низкие затраты и более высокую маржу, что привлекательно для инвесторов. В периоды роста цен постоянное увеличение затрат может создавать кредитовый остаток в резерве LIFO, что приводит к снижению стоимости запасов при отражении в балансе.
Аналитики часто смотрят на резерв LIFO компании, находящейся на бирже. Прибыль может потребоваться скорректировать с учетом изменений в резерве LIFO, например скорректированный показатель EBITDA и некоторые виды скорректированной прибыли на акцию (EPS).
Расчет резерва LIFO
Для расчета резерва LIFO определяется разница в затратах на запасы между LIFO и FIFO. Таким образом, резерв LIFO компании рассчитывается как стоимость запасов FIFO минус стоимость запасов LIFO. Отслеживание резерва LIFO позволяет точно сравнивать компании, использующие различные методы учета.
Для обеспечения точности резерв LIFO обычно рассчитывается на момент принятия метода LIFO. Изменения остатка в резерве LIFO от года к году также могут дать приблизительное представление об инфляции в конкретном году, при условии, что тип запасов не изменился.
Специалисты в области бухгалтерского учета не рекомендуют использовать слово «резерв», предлагая альтернативные термины, такие как «переоценка по LIFO», «превышение стоимости по FIFO над стоимостью по LIFO» или «резерв LIFO».
Преимущества резерва ЛИФО
Одно из ключевых преимуществ резерва LIFO заключается в том, что он позволяет инвесторам и аналитикам сравнивать компании, использующие различные методы учета, на равной основе. Он позволяет провести значимое сравнение между LIFO и FIFO и понять любые различия, включая возможное влияние на налоги.
Используя резерв LIFO, компании могут лучше корректировать свою финансовую отчетность и бюджет в отношении продаж, затрат, налогов и прибыли.
Заключение
Резерв LIFO — это важный бухгалтерский показатель, используемый для преодоления разрыва между затратами FIFO и LIFO при оценке запасов. Он позволяет компаниям составлять отчетность по методу ЛИФО для внешних целей и использовать метод ФИФО для внутреннего учета. Резерв LIFO дает ценную информацию о себестоимости проданных товаров, налоговом бремени и финансовых показателях компании. Рассчитывая и отслеживая резерв LIFO, компании могут точно сравнивать свои финансовые показатели с другими, использующими различные методы учета, и принимать обоснованные решения относительно продаж, затрат и прибыли.
Вопросы и ответы
Каково назначение резерва LIFO?
Цель резерва LIFO — устранить разрыв между стоимостью товарно-материальных запасов по методу ФИФО и по методу ЛИФО. Это позволяет компаниям использовать метод FIFO для внутренних целей, а для внешней отчетности, например, для подготовки налоговых деклараций, использовать метод LIFO.
Как рассчитывается резерв LIFO?
Резерв LIFO рассчитывается путем вычитания запасов LIFO из запасов FIFO. Формула выглядит следующим образом: Резерв LIFO = Запасы FIFO — Запасы LIFO. Этот расчет помогает отследить разницу в затратах между двумя методами оценки запасов.
Почему компании используют различные методы оценки запасов?
Компании могут использовать различные методы оценки запасов, такие как FIFO и LIFO, по разным причинам. FIFO часто используется для внутренних целей, поскольку он дает более четкое представление о стоимости запасов и позволяет лучше анализировать маржу. LIFO, с другой стороны, может быть полезен для внешней отчетности, так как он снижает налоговое бремя компании в периоды роста цен.
Как резерв LIFO влияет на финансовую отчетность компании?
Резерв LIFO влияет на финансовую отчетность компании, корректируя отраженную в отчетности стоимость запасов. Он увеличивает себестоимость проданных товаров (COGS) по методу LIFO, что приводит к снижению прибыли до налогообложения. Это может привести к уменьшению налогов и снижению общего налогового бремени. Кроме того, резерв LIFO может повлиять на такие показатели, как EBITDA и скорректированная прибыль на акцию (EPS).
Можно ли использовать резерв LIFO для сравнения компаний, использующих разные методы учета?
Да, резерв LIFO является ценным инструментом для сравнения компаний, использующих различные методы учета. Рассчитывая и отслеживая резерв LIFO, инвесторы и аналитики могут проводить значимые сравнения между компаниями, использующими методы FIFO и LIFO. Это дает представление о различиях в затратах, налогах и финансовых показателях, позволяя проводить более точные сравнения.
Существуют ли альтернативы термину «резерв LIFO»?
Да, некоторые специалисты по бухгалтерскому учету предлагают альтернативные термины «резерв LIFO», чтобы избежать путаницы. К таким альтернативным терминам относятся «переоценка по LIFO», «превышение стоимости по FIFO над стоимостью по LIFO» или «резерв LIFO». Хотя термин «резерв» обычно используется, эти альтернативные термины могут обеспечить более четкое понимание концепции учета и ее последствий.