Правило исключения убытков (LDR): Что это такое, как работает
Правило запрета убытков (LDR) — это норма, установленная Налоговой службой США (IRS). Его цель — не допустить, чтобы консолидированные группы или бизнес-конгломераты подавали единую налоговую декларацию от имени своих дочерних компаний с целью получения налогового вычета по убыткам от стоимости акций дочерней компании.
Понимание правила запрета убытков (LDR)
Правило запрета убытков было введено Налоговым управлением в 1990-х годах для того, чтобы корпорации платили налоги на прирост капитала, не допуская при этом дублирования убытков в качестве налоговых вычетов. Согласно этому правилу, если корпорация приобретает дочернюю компанию, работающую с убытком, она не может включить убыток дочерней компании в свою налоговую декларацию для уменьшения своей чистой прибыли.
Например, рассмотрим корпорацию, которая получает чистую прибыль в размере 1 миллиона долларов в год. Если корпорация приобретает дочернюю компанию, которая несет убытки в размере $200 000 в данном году, правило исключения убытков не позволяет корпорации включить убыток дочерней компании в свою налоговую декларацию, чтобы уменьшить чистую прибыль до $800 000.
Корпорация Rite Aid против Соединенных Штатов
Важным судебным делом, связанным с правилом списания убытков, является дело Rite Aid Corporation v. United States. В этом деле Rite Aid, крупная аптечная сеть, приобрела сеть книжных магазинов под названием Penn Encore. При подаче консолидированных налоговых деклараций Rite Aid включила Penn Encore в группу аффилированных корпораций.
В те годы, когда Penn Encore входила в группу, она росла, но получала лишь незначительную прибыль. В итоге Penn Encore понесла убытки в размере 5,2 млн долларов. Когда Rite Aid продала Penn Encore другой несвязанной компании, CMI Holding Corp, CMI отказалась признать сделку покупкой активов из-за того, что Penn Encore работала в убыток.
Rite Aid отразила убыток от продажи Penn Encore, но существовало положение, которое ограничивало отраженный убыток на основании коэффициента дублирования убытков дочерней компании. Это положение не позволяло обеим сторонам отразить в отчетности убыток, превышающий фактический убыток, рассчитанный в результате сделки.
Влияние правила о запрете убытков
Правило запрета убытков имеет значительные последствия для корпораций и их стратегий налогового планирования. Оно гарантирует, что убытки, понесенные дочерними компаниями, не могут быть использованы в качестве средства снижения общих налоговых обязательств консолидированной группы. Данное правило направлено на обеспечение справедливости налогообложения путем предотвращения двойного учета убытков и обеспечения уплаты корпорациями налогов на прирост капитала.
Запрещая включать убытки дочерних компаний в налоговые декларации консолидированной группы, IRS гарантирует, что каждая компания в составе группы несет ответственность за свои собственные финансовые показатели. Это правило побуждает корпорации тщательно оценивать финансовую жизнеспособность потенциальных приобретений и дочерних компаний, поскольку убытки, понесенные этими компаниями, не могут быть использованы для компенсации прибыли, полученной другими компаниями, входящими в группу.
Применимость в России
Несмотря на то, что правило запрета убытков характерно для США, концепция предотвращения дублирования убытков актуальна во многих странах, в том числе и в России. Российская налоговая система также направлена на то, чтобы убытки не использовались для искусственного уменьшения налоговых обязательств.
В России налоговое законодательство содержит положения, направленные на предотвращение неправомерного использования убытков в налоговых целях. Эти положения ограничивают зачет убытков в счет прибыли и вводят ограничения на перенос убытков на будущие периоды. Цель состоит в том, чтобы предотвратить искусственное завышение убытков или применение стратегий налогового планирования исключительно для уменьшения налоговых обязательств.
Предприятиям, работающим в России, необходимо понимать местное налоговое законодательство, касающееся убытков, и консультироваться с налоговыми специалистами для обеспечения соблюдения применимых норм и правил.
Заключение
Правило запрета убытков (LDR) — это нормативная мера, применяемая Налоговым управлением США для того, чтобы консолидированные группы не могли заявлять налоговые вычеты по убыткам от стоимости акций дочерних компаний. Оно обеспечивает уплату корпорациями налогов на прирост капитала, предотвращая при этом дублирование убытков в виде налоговых вычетов. Правило имеет последствия для стратегий налогового планирования и побуждает корпорации оценивать финансовую жизнеспособность потенциальных приобретений и дочерних компаний. Хотя концепция предотвращения дублирования убытков характерна для США, она актуальна и для других стран, в том числе для России, где налоговое законодательство направлено на предотвращение неправомерного использования убытков в налоговых целях. Для компаний крайне важно понимать и соблюдать применимые правила и нормы в соответствующих юрисдикциях.
Вопросы и ответы
Что такое правило исключения убытков (LDR)?
Правило запрета убытков — это норма, установленная IRS для того, чтобы не позволить консолидированным группам или бизнес-конгломератам заявлять налоговые вычеты по убыткам от стоимости акций их дочерних компаний.
Почему было введено правило запрета убытков?
Налоговое управление ввело правило исключения убытков в 1990-х годах, чтобы гарантировать, что корпорации будут платить налоги с прироста капитала, не допуская при этом дублирования убытков в качестве налоговых вычетов.
Как работает правило исключения убытков?
Согласно правилу исключения убытков, если корпорация приобретает дочернюю компанию, которая работает в убыток, она не может включить убыток дочерней компании в свою налоговую декларацию для уменьшения чистой прибыли. Это предотвращает двойной учет убытков и обеспечивает справедливое налогообложение.
Каково влияние правила о непризнании убытков на стратегии налогового планирования?
Правило о непризнании убытков имеет значительные последствия для стратегий налогового планирования. Оно побуждает корпорации тщательно оценивать потенциальные приобретения и дочерние компании, поскольку убытки, понесенные этими компаниями, не могут быть использованы для компенсации прибыли, полученной другими компаниями, входящими в группу.
Как правило о списании убытков применяется в России?
Хотя правило о непризнании убытков характерно для США, концепция предотвращения дублирования убытков актуальна во многих странах, в том числе и в России. Российская налоговая система также содержит положения, препятствующие неправомерному использованию убытков в налоговых целях.
На что следует обратить внимание компаниям, работающим в России, в отношении использования убытков?
Компании, работающие в России, должны быть осведомлены о местном налоговом законодательстве, касающемся убытков, и проконсультироваться с налоговыми специалистами, чтобы обеспечить его соблюдение. В России действуют положения, ограничивающие зачет убытков против прибыли и устанавливающие ограничения на перенос убытков на будущие периоды, чтобы предотвратить искусственное уменьшение налоговых обязательств.
Можно ли использовать убытки дочерних компаний для целей налогообложения в соответствии с правилом о непризнании убытков?
Да, при определенных обстоятельствах убытки дочерних компаний могут быть использованы для целей налогообложения. Однако они должны отвечать определенным критериям и соответствовать правилам и нормам, установленным IRS или местными налоговыми органами, в зависимости от юрисдикции. В таких случаях необходимо проконсультироваться с налоговыми специалистами.