Модифицированная ускоренная система возмещения затрат (MACRS): Объяснение и типы
Что такое MACRS?
Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) — это система амортизации, используемая для целей налогообложения в США. Она позволяет компаниям возмещать стоимость определенных активов в течение определенного периода времени путем ежегодных вычетов. MACRS подразделяет основные средства на классы, для которых установлены сроки амортизации.
Понимание MACRS
Амортизация, по определению Службы внутренних доходов (IRS), — это вычет из подоходного налога, который позволяет компаниям возмещать себестоимость определенного имущества. Это ежегодный резерв на износ, ухудшение или устаревание активов. Большинство материальных активов и некоторые нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, подлежат амортизации.
MACRS — это установленный метод амортизации для большинства активов. Он предусматривает ускоренную амортизацию в течение длительных периодов, позволяя предприятиям и частным лицам вычитать большие суммы в первые годы жизни актива и относительно меньшие в последующие годы.
С 1986 года Налоговое управление требует от предприятий использовать MACRS для амортизации имущества, введенного в эксплуатацию. Такие активы, как компьютерное оборудование, офисная мебель, автомобили, заборы, сельскохозяйственные постройки и скаковые лошади, могут амортизироваться по MACRS. Однако нематериальная собственность, фильмы, видеокассеты, записи, а также определенная корпоративная или партнерская собственность, приобретенная в результате необлагаемой налогом передачи, исключаются из MACRS.
Виды MACRS
Существует два основных типа систем амортизации MACRS: общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS). Эти системы отличаются периодами восстановления и методами амортизации.
Общая система амортизации (GDS) обычно используется для большинства активов. Она использует метод уменьшающегося остатка, что позволяет увеличивать расходы на амортизацию в первые годы и уменьшать их в последующие годы. GDS подходит для активов, которые быстро амортизируются, таких как компьютеры и технологии.
Альтернативная система амортизации (ADS) предусматривает начисление амортизации в течение более длительного периода. Она должна применяться в определенных случаях, включая имущество, используемое в фермерских хозяйствах, имущество, освобожденное от налогообложения, имущество, используемое за пределами США, и перечисленное имущество, используемое в бизнесе на 50% или менее в течение налогового года.
У предприятий есть возможность выбрать ADS вместо GDS, но этот выбор должен распространяться на все имущество одного класса, и после его принятия он не может быть изменен.
Классификации имущества
IRS публикует сроки полезного использования для различных классов активов, которые используются для расчета амортизации по MACRS. Эти классы активов определяют период амортизации для квалифицированных активов. Вот несколько примеров активов и сроков их полезного использования, приведенных IRS:
- Тракторы, скаковые лошади, имущество, сдаваемое в аренду, и т. д.: 3 года
- Автомобили, автобусы, грузовики, компьютеры, офисная техника, племенной скот, мебель и т.д.: 5 лет
- Офисная мебель, светильники, сельскохозяйственная техника, железнодорожные пути и т. д.: 7 лет
- Суда, буксиры, сельскохозяйственные сооружения, плоды и орехи деревьев и виноградников и т. д.: 10 лет
- Городские очистные сооружения, ресторанная недвижимость, газораспределительная линия, благоустройство территории (например, кустарники, заборы, тротуары) и т. д.: 15 лет
- Сельскохозяйственные постройки, некоторые муниципальные канализационные сети и т. д.: 20 лет
- Имущество водоканалов, некоторые муниципальные канализации и т. д.: 25 лет
- Здания или сооружения с 80% или более валовым доходом от аренды жилых единиц: 27,5 лет
- Офисные здания, магазины или склады, которые не являются жилой недвижимостью или имеют срок службы класса менее 27,5 лет: 39 лет
Публикация 946 IRS содержит исчерпывающую информацию о классах активов и сроках их полезного использования для амортизации по MACRS. Предприятия могут определить налоговую амортизацию активов на основе этих классификаций. Налоговая амортизация рассчитывается путем умножения стоимости имущества на процент использования в бизнесе/инвестициях. Однако важно отметить, что налоговая амортизация не отражается в финансовой отчетности, так как в ней обычно используются линейные или другие методы ускоренной амортизации.
Итоги
Модифицированная система ускоренной амортизации (MACRS) — это система амортизации, используемая для целей налогообложения в США. Она позволяет компаниям возмещать себестоимость определенных активов в течение определенного периода времени путем ежегодных вычетов. MACRS состоит из Общей системы амортизации (GDS) и Альтернативной системы амортизации (ADS), каждая из которых имеет различные периоды и методы восстановления.
Понимание MACRS и ее классификаций имущества необходимо предприятиям для точного расчета налоговой амортизации. Следуя рекомендациям IRS и используя соответствующую систему MACRS, предприятия могут оптимизировать свои налоговые отчисления и эффективно управлять амортизацией своих активов.
Вопросы и ответы
Какие активы подлежат MACRS?
MACRS применяется к большинству материальных активов, используемых в бизнесе или приносящих доход видах деятельности, таких как здания, транспортные средства, машины и оборудование. Однако она не применяется к нематериальным активам, фильмам, видеокассетам, записям и некоторой корпоративной или партнерской собственности, приобретенной путем необлагаемой налогом передачи.
Могу ли я выбрать между общей системой амортизации (GDS) и альтернативной системой амортизации (ADS)?
Да, у предприятий есть возможность выбрать ADS вместо GDS. Однако выбор должен распространяться на все имущество одного класса, и после его принятия он не может быть изменен. Важно рассмотреть конкретные требования и последствия каждой системы, прежде чем принимать решение.
Чем амортизация по системе MACRS отличается от других методов амортизации?
Амортизация по MACRS предусматривает ускоренную амортизацию, позволяющую делать большие вычеты в первые годы жизни актива и меньшие вычеты в последующие годы. Это может обеспечить предприятиям более значительные налоговые льготы по сравнению с другими методами амортизации, такими как линейная амортизация.
Где я могу найти сроки полезного использования различных классов активов в рамках MACRS?
Налоговое управление публикует сроки полезного использования для различных классов активов в публикации 946 «Как амортизировать имущество». В этой публикации содержатся исчерпывающие рекомендации и таблицы, которые предприятия могут использовать для определения соответствующих сроков амортизации своих активов.
Могу ли я использовать MACRS для целей налогообложения в России?
Нет, MACRS — это система амортизации, характерная для США. Если вы ведете деятельность в России, вам необходимо следовать правилам и рекомендациям по начислению амортизации, установленным российскими налоговыми органами. Для обеспечения соответствия российскому налоговому законодательству необходимо проконсультироваться с местными налоговыми специалистами или экспертами.
Является ли налоговая амортизация тем же самым, что и амортизация в финансовой отчетности?
Нет, налоговая амортизация и амортизация в финансовой отчетности могут различаться. Если для налоговых целей используется амортизация по MACRS, то для учета амортизации в финансовой отчетности обычно применяются другие методы, например прямолинейный или другие ускоренные методы. При подготовке финансовых отчетов важно различать налоговую амортизацию и амортизацию в финансовой отчетности.
Могу ли я амортизировать активы, приобретенные до введения MACRS?
К имуществу, приобретенному до введения MACRS, могли применяться другие правила амортизации. Однако после введения MACRS в 1986 году предприятия, как правило, должны были использовать MACRS для амортизации имущества, введенного в эксплуатацию. Рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогообложению, чтобы определить подходящий метод амортизации для таких активов.