Закон о налогах и доступном медицинском обслуживании
Некоторые из наиболее важных изменений, вытекающих из Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA), также известного как Obamacare, касаются налогов. Чтобы понять, как этот закон повлияет на налоги в 2021 году, изменивший ландшафт медицинского страхования в Соединенных Штатах, важно изучить историю налогов в соответствии с ACA.
Ключевые выводы
- На основании Закона о доступном медицинском обслуживании было введено 21 новое налоговое положение.
- Некоторые из этих положений были с тех пор приостановлены или отменены в различных законодательных актах, включая Закон о сокращении налогов и рабочих местах, Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях и Закон о CARES.
- Некоторые положения получили широкую поддержку (например, дополнительный налог по программе Medicare для высокооплачиваемых лиц), в то время как другие были поддержаны обеими партиями в отношении отмены (например, налог на медицинские устройства).
Краткая история налогов в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании
Согласно ACA, первоначально предполагалось, что общая сумма, полученная за счет новых налогов и штрафов для физических и юридических лиц, вырастет примерно до 514 миллиардов долларов к 2023 году1.
Налоговые изменения в ACA были в первую очередь предназначены для предоставления кредитов для американцев с низким доходом и повышения налогов для более высокооплачиваемых (людей, которые зарабатывают 200 000 долларов в год на индивидуальной основе или 250 000 долларов для годового семейного дохода). Однако на среднестатистического американца также повлияли индивидуальные полномочия, требование покупать медицинскую страховку, а также повышение страховых взносов, наложенное страховщиками на новые сборы и налоги.
21 новая налоговая политика
В общей сложности 21 новая налоговая политика была связана с ACA, некоторые из них — повышение налогов, некоторые — налоговые льготы, а некоторые — просто новые требования к отчетности.Ниже приведен список из 21 налоговой политики (с примечаниями к отмене):
- 2.3% налог на производителей медицинского оборудования (отменен)
- 10% налог на услуги солярия в помещении
- Повышение налогов Blue Cross / Blue Shield
- Акцизный налог на благотворительные больницы, которые не соответствуют требованиям Obamacare
- Налог на фирменные препараты
- Сборы страховщиков здоровья (отменены с 2021 г.)
- Предел ежегодного вознаграждения руководителей медицинского страхования в размере 500000 долларов США
- Отмена налоговых вычетов для предоставляемого работодателем пенсионного обеспечения рецептурных лекарств в координации с Medicare Part D
- Полномочия работодателя в отношении предприятий с более чем 50 эквивалентными сотрудниками на полную ставку (требование предоставлять варианты медицинского страхования всем сотрудникам, работающим полный рабочий день)
- Налог по программе Medicare на инвестиционный доход (3,8% свыше 200 000 долларов для одиноких или 250 000 долларов для состоящих в браке лиц)
- Повышение налога по программе Medicare Part A (0,9% для дохода более 200 000 долларов для одиноких или 250 000 долларов для подателей, состоящих в браке)
- Отчетность работодателя о страховании на W-2
- Корпоративнаяинформационная отчетность 1099-MISC (отменена)
- Кодификация «доктрины экономической субстанции»
- Акцизный налог в размере 40% на планы медицинского страхования премиум-класса («налог на кадиллак» отменен)
- Ежегодный сбор в размере 63 долларов США, взимаемый Obamacare со всех планов до 2017 года.
- Налог на медицинский кабинет (отменен)
- Дополнительный налог на сберегательный медицинский счет (HSA) / медицинский сберегательный счет (MSA) для выплаты неквалифицированных медицинских расходов
- Гибкая расходы счета (FSA) Колпачок
- Налог на порог медицинского вычета (приостановлен до 2020 г.)
- Индивидуальный мандат (требование о покупке медицинской страховки, отменено)
Разбивка налоговых изменений
Вот простая разбивка, объясняющая, как изначально работали налоги Obamacare.
- Было подсчитано, что 85% всех американцев, которые уже имели медицинскую страховку, не столкнутся с какими-либо или, по крайней мере, какими-либо существенными изменениями в своих налогах.
- Из оставшихся 15% наиболее значительные налоговые изменения касались трех ключевых столпов ACA — индивидуального мандата, мандата работодателя и налоговых льгот, связанных с расходами страховых взносов по плану обмена на медицинское обслуживание для отдельных американцев, семей и владельцев малого бизнеса.
- Был выброс.Американцы, которые ранее инвестировали в HSA и FSA, также увидят новые ограничения на налоговые вычеты, связанные со здравоохранением.
Индивидуальный мандат
Для большинства американцев самая большая налоговая проблема возникла из-за индивидуального мандата, в котором говорилось, что взрослые в США, которые могут себе это позволить, должныподписаться на медицинское обслуживание либо напрямую через страховую компанию, либо через государственную или федеральную биржу медицинского страхования.
Исключения из этого правила обязательного приобретения медицинских услуг предоставлялись, если:
- Премия по самому дешевому бронзовому плану, приобретенному через биржу медицинского страхования в чьем-либо родном штате, составила более 8,3% годового дохода семьи покупателя.
- Годовой доход семьи покупателя был ниже порога, установленного налоговым законодательством налоговой службы США.
Некоторым налогоплательщикам также было предоставлено освобождение от уплаты налогов за религиозные убеждения, не являющиеся гражданами США, находящиеся в заключении или принадлежащие к племени американских индейцев.
Любой, кто не покупал соответствующую медицинскую страховку, должен был платить подоходный налог. Дополнительный налог рассчитывался путем взятия наибольшего из указанных процентов скорректированного валового дохода (AGI) или суммы в долларах, показанной ниже:
Источник: Налоговый кодекс (IRC) §5000A9.
Налоговые штрафы за невыполнение индивидуального мандата привлекли для правительства 4 миллиарда долларов в 2018 году, последнем году его действия.
Краткий обзор
Закон о сокращении налогов и занятости, принятый в декабре 2017 года, включал безвозвратную отмену положения об индивидуальном мандате Закона о доступном медицинском обслуживании с 2019 налогового года.
Со стороны работодателя компаниям с 50 и более сотрудниками приходится платить 2000 долларов (без вычета и индексации с учетом инфляции) за каждого штатного сотрудника за то, что они не предлагают медицинское страхование. Это называется «выплатой совместной ответственности работодателя».
Дополнительная отмена налогов Obamacare
Три дополнительных положения, налог Cadillac, налог на медицинское оборудование и сборы страховщика здоровья, были отменены в рамках принятого в декабре 2019 года решения о краткосрочных непрерывных расходах, именуемого «Законом о дополнительных консолидированных ассигнованиях»7.
Эти ключевые налоги позволили правительству частично компенсировать дополнительные расходы, понесенные в связи с ACA, значительно увеличили доходы, значительно превышающие индивидуальные штрафные санкции. Вот где эти предметы находятся по состоянию на 2021 год.
Cadillac Tax
Налог Cadillac представлял собой 40% налог на медицинское страхование, выданное работодателем, который превышал определенные пороговые значения.Высококачественные планы медицинского страхования, на которые повлиял налог Cadillac, были на уровне 85-го процентиля или выше размера пособий по медицинскому страхованию (примерно 11 000 долларов США для индивидуального страхования или 30 000 долларов США для семейного страхования).
Цель налога заключалась в том, чтобы воспрепятствовать ненужному или необоснованному использованию медицинских услуг лицами с щедрым покрытием медицинского страхования.Неудивительно, что он не пользовался популярностью у крупных работодателей, защитников интересов пациентов, профсоюзов или медицинских компаний, многие из которых объединились, чтобы создать Альянс по борьбе с 40-летием.
Объединенный комитет по налогообложению подсчитал, что отмена налога на Cadillac приведет к сокращению государственных доходов на 197 миллиардов долларов в течение следующих 10 лет.
Налог дважды задерживался, прежде чем был отменен.В 2015 году Конгресс отложил введение налога на кадиллаки с 2018 на 2020 год. В 2018 году он снова был отложен до 2022 года. В декабре 2019 года он был официально отменен с 2020 налогового года.
Налоги на медицинское страхование и медицинские устройства
Согласно Центру налоговой политики, ежегодная плата за медицинское страхование и налог на медицинское оборудование были предназначены для того, чтобы помочь финансировать расширение медицинского страхования ACA и возместить некоторые выгоды, которые эти отрасли получили бы за счет увеличения населения с медицинским страхованием..
Плата страховщика здоровья распространяется на застрахованные медицинские, стоматологические и зрительные планы.Плата основана на рыночной доле страховой компании в отрасли.Он вступил в силу в 2014 году, но был приостановлен как на 2017, так и на 2019 год, хотя продолжал применяться в отношении 2018 календарного года.Он также применяется в отношении 2020 календарного года, но отменяется с 2021 года.5
Правительство собрало 8 миллиардов долларов из этого сбора в 2014 году и 14,3 миллиарда долларов в 2018 году. Прогнозируемые доходы на 2020 год составят примерно 16 миллиардов долларов.
По данным Налогового фонда, налог на медицинское оборудование не снизил расходы на здравоохранение для потребителей, но увеличил расходы и нагрузку на сектор здравоохранения в целом. Налог на медицинское оборудование представлял собой акцизный налог в размере 2,3% от цены на медицинские устройства, продаваемые в США. Обе партии поддержали идею полной отмены налога на медицинское оборудование.
Влияние на индустрию медицинского оборудования было значительным.В период с 2013 по 2015 год в индустрии медицинского оборудования было потеряно 29 000 рабочих мест, 22 000 из которых, по оценкам, связаны исключительно с налогами.Компании по производству медицинского оборудования отложили инвестиции в исследования и разработки (НИОКР) — 85% компаний отрасли сообщили, что они восстановят ранее упущенные инвестиции в НИОКР, когда налог будет окончательно отменен. Он действовал с 2013 по 2015 год, но был приостановлен Конгрессом в 2016–2019 годах, прежде чем его окончательно отменили на 2020 налоговый год.
По оценке Объединенного комитета по налогообложению, отмена обоих этих налогов приведет к сокращению государственных доходов на 151 миллиард долларов в течение следующих 10 лет.
Краткий обзор
В декабре 2019 года Конгресс отменил три важных налога ACA — налог Cadillac, сборы страховщика здоровья и налог на медицинское оборудование — в краткосрочном решении о продолжающихся расходах, именуемом Законом о дальнейших консолидированных ассигнованиях. Различные другие положения были отменены в Законе о сокращении налогов и рабочих местах в 2017 году и в Законе о CARES в 2020 году.16
Уцелевшие налоги ACA
Пороговый налог на медицинский вычет
ACA ввело налог в размере 15 миллиардов долларов для физических лиц, которые получают вычет из-за высоких медицинских счетов.Старый порог вычитаемых медицинских расходов, превышающий 7,5% от AGI, был заменен порогом в 10% с 2013 по 2016 год. Американцы в возрасте 65 лет и старше были освобождены от этого более высокого порога.Законо сокращении налогов и занятости восстановил прежний порог в 7,5% AGI на налоговые годы 2017 и 2018. Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях, принятый в декабре 2019 года, также расширил нижний порог AGI в размере 7,5% на 2019 и 2020 налоговые годы.4
Пределы для сберегательных счетов здоровья
ACA установило годовой лимит взносов на сберегательные счета здравоохранения, который составляет 3600 долларов для индивидуального страхования и 7200 долларов для семейного страхования на 2021 год, а также для гибких счетов расходов, который составляет 2750 долларов на 2021 налоговый год.19
Налог на медицинский кабинет
Новый налог Obamacare, оцениваемый в 5 миллиардов долларов, называемый налогом на медицинские кабинеты, также указывает на то, что взрослые США не могут использовать медицинские сберегательные счета, гибкие счета расходов или доллары до уплаты налогов для возмещения расходов на здоровье для покупки лекарств, отпускаемых без рецепта.
Это положение было окончательно отменено с 2020 налогового года в рамках Закона опомощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES). Определенные безрецептурные лекарства и продукты, а также продукты для ухода за менструальным циклом теперь имеют право на возмещение расходов на HSA и FSA без рецепта.
Налог на загар в помещении
Этот налог, вступивший в силу в июле 2010 года, установил 10% акцизный налог на солярии в помещении в США.Хотя ожидалось, что он принесет 1 миллиард долларов новых налоговых поступлений в течение первых четырех лет, с тех пор этот налог был признан несостоятельным, и за первые четыре года было собрано чуть более 367 миллионов долларов.Это также способствовало упадку индустрии салонов для загара в помещении, что сторонники этого положения до сих пор считают выигрышем для общественного здравоохранения. Налог действует с 2021 года.
Налог на бесплатную медицинскую помощь
0,9% Medicare подоходного налога применяется к заработной платы и доходов отсамозанятости более 200 000 $ для физических лиц и $ 250000 для супружеских пар, остается неизменным последующими подвесок и аннулирует, как это было бы непопулярным отменить дополнительный налог на высоких добытчиков,что средства медицинской помощи.
Налог на инвестиционный доход по программе Medicare
Согласно IRS, налог Obamacare в размере 3,8% на чистый инвестиционный доход применяется к некорпоративным налогоплательщикам (в основном, физическим лицам, имуществу и определенным трастам), которые изменили скорректированный валовой доход (MAGI), превышающий эти годовые уровни дохода:
- 250 000 долларов США в случае подачи совместной декларации состоящими в браке налогоплательщиками или оставшимся в живых супругом
- 125000 долларов в случае, если налогоплательщик, состоящий в браке, подает отдельно
- 250 000 долларов США для вдовы (вдовы) с ребенком-иждивенцем
- 200000 долларов для всех остальных, кроме имений и трастов, где порог равен максимальной сумме, с которой начинается максимальная ставка налога.
Эти ставки не индексируются с учетом инфляции.Налог остается в силе с 2021 года.
Суть
Люди могут этого не осознавать, но на фоне всех споров о том, как была развернута Obamacare, с тех пор возникшие в результате налоги резко повлияли на налоговую ситуацию американцев. Пока ACA остается в силе, обязательно проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы минимизировать любой финансовый ущерб.