Избыток и недостаток: определение и значение в бухгалтерском учете

Значение слов over и short

В мире бухгалтерского учета «излишки и недостачи» — это термин, используемый для описания расхождений между отчетными данными компании и ее аудированными показателями. Это расхождение может возникнуть из-за ошибок, допущенных при регистрации и обработке кассовых операций. Термин «избыток и недостача» также используется для обозначения счета в главной книге компании, известного как счет избытка и недостачи денежных средств. Этот счет специально создан для учета таких денежных расхождений.
Инциденты с излишками и недостачами чаще всего наблюдаются в компаниях с интенсивным использованием наличности в розничной торговле и банковском секторе, а также в компаниях, работающих с мелкой наличностью. Когда кассир или банковский служащий совершает ошибку, выдавая слишком много или слишком мало сдачи, в конце дня возникает «недостача» или «перерасход» наличности.

Пример избытка и недостачи

Чтобы проиллюстрировать понятие «сверх» и «коротко», давайте рассмотрим один сценарий. Представьте, что вы работаете кассиром в магазине спортивных товаров. Вы правильно оприходовали пару штанов для йоги за 95 долларов, но неверно подсчитали сумму наличных, полученных за покупку. Не зная ни о вас, ни о покупателе, покупатель передает вам 96 долларов вместо правильной суммы. В результате система бухгалтерского учета покажет 95 долларов в виде продаж, но 96 долларов в виде полученных наличных. Разница в $1 будет отражена на счете перерасхода наличных. Журнальная проводка по этой операции будет дебетовать денежные средства на $96, кредитовать продажи на $95 и кредитовать перерасход денежных средств на $1.
И наоборот, если операция привела к нехватке наличности, процесс будет аналогичным, но с обратными записями. Например, если клиент передал вам $94 вместо $96, запись в журнале будет дебетовать наличность на $94, кредитовать продажи на $95 и дебетовать излишки и недостачи наличности на $1.

Причины инцидентов, связанных с перерасходом наличности и недостачей

Инциденты с перерасходом наличности обычно являются результатом простой человеческой ошибки, а не внутренней фальсификации. Ошибки, допущенные сотрудниками при регистрации продаж или неправильном подсчете наличности, могут привести к расхождениям между продажной ценой товара, суммой выручки и суммой, отраженной в системе учета.

Функции счета «наличные сверх дефицита

Чтобы эффективно управлять колебаниями денежных средств, компании крайне важно регистрировать случаи перерасхода и недостачи на специальном легкодоступном счете. Счет перерасхода денежных средств должен быть классифицирован как счет отчета о прибылях и убытках, поскольку зарегистрированные ошибки могут повлиять на прибыль компании в отчете о прибылях и убытках.
Компании могут использовать данные по счету перерасхода наличности для выявления причин расхождений в денежных средствах и принятия мер по снижению частоты таких инцидентов. Это может включать в себя внедрение более совершенных процедур, средств контроля и обучение сотрудников. Таким образом, счет перерасхода денежных средств служит в качестве детективного контроля, направленного на выявление проблем, в том числе случаев мошенничества, в рамках процессов компании.

Применимость в России

Овер и шорт в российском бухгалтерском учете

Несмотря на то, что концепция избыточной и недостаточной стоимости основана в основном на общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) и международных стандартах бухгалтерского учета (IAS), она может быть применима и в контексте российской практики бухгалтерского учета. В России действует собственный свод стандартов бухгалтерского учета, известный как Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ). Несмотря на возможные различия в терминологии и конкретных рекомендациях, основополагающие принципы управления денежными расхождениями остаются актуальными.

Правовая база и требования к отчетности

В России компании обязаны соблюдать законодательство и нормативные акты, разработанные Министерством финансов и Федеральной налоговой службой. Эти нормативные акты регулируют порядок отражения в учете и отчетности финансовых операций, включая расхождения, связанные с денежными средствами. Несмотря на то что конкретные правила могут различаться, основная цель остается неизменной — обеспечить точность и прозрачность финансовой отчетности.

Устранение кассовых расхождений в России

Российские компании должны создать систему внутреннего контроля и процедур для выявления и устранения случаев превышения и недостачи. Это включает в себя внедрение надежной политики работы с денежной наличностью, регулярное проведение инвентаризации наличности и сверку денежных операций с зарегистрированными данными.
Кроме того, компаниям следует вести точный учет и документацию, подтверждающую любые корректировки, внесенные в счет излишней и недостающей наличности. Эта документация должна соответствовать требованиям, установленным российскими стандартами бухгалтерского учета, и быть легко доступной для целей аудита.

Аудит и соблюдение требований

В России компании подлежат периодической проверке внешними аудиторами на предмет соблюдения стандартов бухгалтерского учета и требований законодательства. Аудиторы проверяют финансовую отчетность компании, в том числе счет перерасхода денежных средств, чтобы оценить эффективность системы внутреннего контроля и точность представленных данных.
Для российских компаний важно сотрудничать с аудиторами в процессе проверки и предоставлять всю необходимую документацию, связанную с расхождениями в денежных средствах. Тем самым компании могут продемонстрировать свою приверженность принципам прозрачности и подотчетности в финансовой отчетности.

Заключение

Перерасход и недостача — это важное понятие в бухгалтерском учете, которое указывает на расхождения между отчетными и проверенными цифрами в финансовой отчетности компании. В первую очередь это относится к предприятиям с интенсивным использованием наличности в розничной торговле и банковском секторе, а также к предприятиям, работающим с мелкой наличностью. Инциденты с перерасходом наличности обычно вызваны человеческим фактором, а не преднамеренными манипуляциями.
Счет «Денежные средства сверх дефицита» играет важнейшую роль в учете и управлении денежными расхождениями. Он служит в качестве счета отчета о прибылях и убытках, позволяя компаниям выявлять и анализировать причины таких расхождений. Используя данные этого счета, компании могут принять меры по сокращению подобных инцидентов и улучшить систему внутреннего контроля.
В контексте российской практики бухгалтерского учета концепция излишней и недостающей суммы остается применимой. Несмотря на возможные различия в терминологии и рекомендациях, обусловленные российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ), основополагающие принципы устранения расхождений в денежных средствах соответствуют международным стандартам бухгалтерского учета.
Российские компании должны создать надежные системы внутреннего контроля, соблюдать требования законодательства и вести точную документацию для решения проблем, связанных с излишками и недостачами. Сотрудничество с внешними аудиторами в ходе аудиторских проверок необходимо для обеспечения соблюдения стандартов бухгалтерского учета и прозрачности финансовой отчетности.
Эффективное управление инцидентами, связанными с превышением и сокращением сроков, позволяет компаниям повысить свою финансовую целостность, сократить убытки и вести точную и надежную финансовую отчетность.

Вопросы и ответы

Что такое «излишек и недостача» в бухгалтерском учете?

Термин «перебор и недобор» используется в бухгалтерском учете для описания расхождений между отчетными данными компании и ее аудированными показателями. Как правило, оно возникает из-за ошибок, допущенных при регистрации и обработке кассовых операций.

Как возникают случаи перерасхода и недостачи?

Перерасход и недостача чаще всего возникают из-за человеческого фактора, например, ошибок кассиров или банковских служащих при проведении операций с наличными. Эти ошибки могут привести как к избытку (избыток наличности), так и к недостаче (недостача наличности) наличности в конце дня.

Каково назначение счета избытка и недостачи наличности?

Счет для учета излишков и недостач денежных средств создается для регистрации случаев излишков и недостач в главной книге компании. Он служит в качестве счета отчета о прибылях и убытках и позволяет компаниям выявлять и анализировать причины расхождений в денежных средствах. Данные этого счета помогают в реализации мер по сокращению подобных инцидентов и улучшению внутреннего контроля.

Как компании могут бороться с инцидентами, связанными с перерасходом и недостачей денежных средств?

Компании могут бороться с инцидентами, связанными с перерасходом и недостачей денежных средств, путем внедрения надежной политики работы с наличностью, регулярного подсчета наличности и сверки денежных операций с зарегистрированными цифрами. Важно установить внутренний контроль, обучить сотрудников и вести точную документацию, подтверждающую любые корректировки, внесенные в счет излишней и недостающей наличности.

Применимы ли инциденты с перерасходом и недостачей в контексте российской практики бухгалтерского учета?

Да, несмотря на то, что в России действуют собственные стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), концепция перерасхода и недостачи остается применимой. Основные принципы управления денежными расхождениями соответствуют международным стандартам бухгалтерского учета. Российские компании должны создавать механизмы внутреннего контроля, соблюдать требования законодательства и сотрудничать с аудиторами в процессе проверки для обеспечения достоверности финансовой отчетности.

Как компании могут сократить частоту инцидентов, связанных с перерасходом и недостачей денежных средств?

Компании могут снизить частоту инцидентов, связанных с перерасходом и недостачей, путем внедрения более эффективных процедур, контроля и обучения сотрудников. Это может включать использование технологических решений для работы с наличностью, регулярный пересмотр и совершенствование внутренних процессов, а также проведение периодических тренингов для повышения квалификации и осведомленности сотрудников. Устранение коренных причин расхождений в денежных средствах позволит компаниям свести к минимуму случаи превышения и недостачи.