Частный фонд: Значение, виды, примеры

Частный фонд — это тип благотворительной организации, которая служит благим целям, но не квалифицируется как общественная благотворительная организация в соответствии с государственными стандартами. Такие фонды также могут быть некоммерческими организациями с попечителями или директорами, ответственными за управление фондами и программами. Частные фонды обычно создаются на основе одного основного пожертвования, известного как эндаумент, сделанного частным лицом, семьей или компанией.
Частные фонды отличаются от общественных благотворительных организаций по структуре финансирования. В то время как общественные благотворительные организации полагаются на периодические пожертвования для поддержания своей текущей деятельности, частные фонды получают доход за счет инвестирования своего целевого капитала и ежегодного распределения части инвестиционного дохода для поддержки благотворительной деятельности.

Как работает частный фонд

Частные фонды классифицируются Службой внутренних доходов (IRS) как организации 501(c)(3) и имеют статус освобожденных от налогов. В целом их можно разделить на два типа: частные действующие фонды и частные недействующие фонды.
Частные действующие фонды активно занимаются благотворительной деятельностью или создают организации, используя свой инвестиционный доход. Эти фонды обязаны расходовать либо не менее 85 % своего скорректированного чистого дохода, либо минимальный инвестиционный доход, в зависимости от того, что меньше.
С другой стороны, частные неоперационные фонды в первую очередь направляют средства другим благотворительным организациям в соответствии с их назначением. Эти фонды также имеют определенную IRS ежегодную «распределяемую сумму», которая равна минимальному инвестиционному доходу фонда с некоторыми корректировками. Хотя частные недействующие фонды могут осуществлять программы, это не является их основной функцией. Эта категория представляет собой наиболее распространенный тип частных фондов.
Частные фонды имеют ограничения на владение бизнесом, как правило, до 20 % голосующих акций корпорации, уменьшенных на процент голосующих акций, принадлежащих дисквалифицированным лицам. Кроме того, инвестиции, осуществляемые частными фондами, не должны ставить под угрозу освобожденную цель организации.

Частные фонды и Налоговое управление

Любая организация, отвечающая требованиям 501(c)(3), по умолчанию считается частным фондом, если только она не подпадает под другую категорию, явно исключенную из определения частного фонда. К исключенным организациям относятся университеты, больницы и организации с широкой общественной поддержкой.
Большинство отечественных частных фондов облагаются акцизным налогом на чистый инвестиционный доход. Иностранные частные фонды, получающие валовой инвестиционный доход из американских источников, также могут облагаться налогом.
Налоговое управление предъявляет к частным фондам различные требования и правила. Например, существуют ограничения на самодеятельность, которые запрещают администраторам фонда участвовать в сделках, приносящих личную выгоду им самим или существенным вкладчикам. Эти правила гарантируют, что деятельность фонда будет отвечать интересам его бенефициаров.
Большинство частных фондов создаются для финансирования благотворительных программ и мероприятий, соответствующих их миссии или филантропическим целям. Как правило, средства выделяются в виде подарков и грантов.

Экономия на налогах

Доноры, делающие взносы в частные фонды, могут воспользоваться тремя основными преимуществами экономии налогов:

  1. Налог на имущество: Когда деньги передаются в частный фонд, они исключаются из наследства жертвователя, в результате чего он освобождается от налогов на имущество штата и федеральных налогов на имущество. Это позволяет состоятельным людям реализовать свои филантропические желания и одновременно снизить налог на имущество.
  2. Подоходный налог: Лица, делающие пожертвования в частные фонды, получают вычет по подоходному налогу за свои взносы. Вычет обычно составляет до 30% от скорректированного валового дохода (AGI) донора.
  3. Налог на прирост капитала: Доноры могут избежать налога на прирост капитала, передавая в частный фонд вместо денежных средств высоко оцененные активы, такие как акции или недвижимость.

Пожертвования в частный фонд не только поддерживают благотворительные цели, но и дают возможность получить налоговые вычеты, потенциально снижая общие налоговые обязательства донора.

Типы и примеры частных фондов

Существует несколько типов частных фондов, утвержденных IRS, каждый из которых управляется и финансируется по-разному. Важно отметить, что эти категории не являются юридической классификацией, а скорее описывают общие типы:

  1. Семейный фонд: Учреждается членами семьи для управления организацией в интересах важных для них филантропических целей. Примером может служить Фонд семьи Уолтон, который занимается улучшением образования, защитой рек и океанов, а также инвестированием в конкретные регионы.
  2. Международный фонд: Частный фонд, часто базирующийся за рубежом, который занимается трансграничной благотворительностью и выдает гранты на международном уровне. В качестве примера можно привести фонд Mastercard, работающий над развитием образования и обеспечением финансовой доступности в развивающихся странах, в частности в Канаде и Африке.
  3. Корпоративный фонд: Создается и поддерживается корпорацией как отдельным юридическим лицом с целью оказания помощи обществу, особенно местным сообществам. В качестве примера можно привести фонд Prudential, предоставляющий гранты некоммерческим организациям, которые способствуют созданию инклюзивных рабочих мест и сообществ, уделяя особое внимание экономической мобильности.

Помимо создания частного фонда, некоторые компании предпочитают учреждать корпоративные программы, которые оказывают финансовую поддержку благотворительным организациям в виде денежных пожертвований или грантов.

Крупнейший частный фонд США

Фонд Билла и Мелинды Гейтс — крупнейший частный фонд в США. В 2020 году он выделил 5,8 миллиарда долларов на прямую поддержку грантополучателей. Деятельность фонда направлена на улучшение здоровья населения мира, сокращение бедности и расширение возможностей для получения образования. Фонд известен своим значительным вкладом в такие инициативы, как разработка вакцин, искоренение болезней и обеспечение доступа к качественному образованию во всем мире.

Частные фонды против общественных благотворительных организаций

Частные фонды отличаются от общественных благотворительных организаций по нескольким признакам. Общественные благотворительные фонды, такие как религиозные организации, образовательные учреждения и больницы, получают значительную часть своего финансирования от населения или из государственных источников. На их деятельность накладывается меньше ограничений, и они обладают большей гибкостью в своей работе по сравнению с частными фондами.
Частные фонды, с другой стороны, полагаются на одно основное пожертвование или избранную группу доноров. Для них действуют более строгие правила и нормы, установленные Налоговым управлением для обеспечения соответствия их деятельности благотворительной цели. Частные фонды также имеют ограничения на самоликвидацию, лоббирование и политическую деятельность.

Преимущества частного фонда

Частные фонды предлагают ряд преимуществ частным лицам или семьям, желающим оказать долгосрочное благотворительное влияние:

  1. Наследие: Учреждение частного фонда позволяет людям создать долговременное наследие, поддерживая те цели, которые им небезразличны. Фонд может продолжать работать и приносить пользу даже после жизни донора.
  2. Контроль: Доноры имеют значительный контроль над деятельностью фонда, включая выбор совета директоров, определение миссии и благотворительных программ для поддержки.
  3. Гибкость: Частные фонды обеспечивают гибкость в принятии решений о выделении грантов, что позволяет донорам поддерживать широкий спектр благотворительных мероприятий и организаций.
  4. Вовлечение семьи: Частные фонды могут вовлекать несколько поколений семьи, способствуя формированию общих ценностей, сотрудничеству и филантропическому участию членов семьи.
  5. Общественное признание: Учреждение частного фонда может принести общественное признание и укрепить репутацию донора как филантропа, стремящегося оказать положительное влияние.

Недостатки частного фонда

Хотя частные фонды обладают многочисленными преимуществами, есть и некоторые потенциальные недостатки:

  1. Административные обязанности: Частные фонды требуют постоянной административной работы, включая управление инвестициями, соблюдение правил IRS, а также поддержание надлежащего управления и отчетности.
  2. Расходы: Создание и содержание частного фонда сопряжено с расходами, такими как оплата юридических услуг, бухгалтерских услуг и операционных расходов. Эти расходы могут уменьшить сумму, доступную для благотворительной деятельности.
  3. Общественный контроль: Частные фонды подвергаются общественному контролю и должны раскрывать определенную финансовую информацию, включая ежегодные налоговые декларации (форма 990-PF), которые находятся в открытом доступе. Такой уровень прозрачности может быть нежелателен для некоторых доноров.
  4. Ограниченный размер вычета: Взносы в частные фонды могут иметь более низкие лимиты вычета по сравнению с пожертвованиями в государственные благотворительные организации. Донорам следует проконсультироваться с налоговыми специалистами, чтобы понять конкретные налоговые последствия.
  5. Ограничения на деятельность: На частные фонды распространяются определенные ограничения на лоббирование, политическую деятельность и сделки с собственными клиентами, что ограничивает их возможности по участию в определенных видах пропаганды или деловых операциях.

Заключение

Частные фонды играют важную роль в филантропии и благотворительности. Они предоставляют частным лицам, семьям и компаниям возможность создать долговременные механизмы для поддержки тех целей, которыми они увлечены. Понимая значение, типы и примеры частных фондов, люди могут принимать обоснованные решения о своих филантропических начинаниях и оказывать долгосрочное влияние на общество.
Примечание: Эта статья основана на информации, доступной на сайте Investopedia, и применима к общей концепции частных фондов. Важно проконсультироваться со специалистами в области права и налогообложения, чтобы понять конкретные правила и требования, связанные с частными фондами в вашей стране, например в России, и обеспечить соблюдение местных законов и правил.

Вопросы и ответы

Что такое частный фонд?

Частный фонд — это тип благотворительной организации, которая работает на благо общества, но не квалифицируется как общественная благотворительная организация в соответствии с государственными стандартами. Он создается на основе первичного пожертвования, известного как эндаумент, предоставляемого отдельными лицами, семьями или предприятиями.

Чем частный фонд отличается от общественной благотворительной организации?

Частные фонды отличаются от общественных благотворительных организаций по структуре финансирования и ограничениям. В то время как общественные благотворительные организации полагаются на периодические пожертвования от населения или государственных источников, частные фонды получают доход от инвестиций в целевой капитал. Кроме того, частные фонды имеют более строгие правила и нормы, установленные Налоговым управлением для обеспечения соответствия их деятельности благотворительным целям.

Каковы налоговые преимущества пожертвований в частный фонд?

Доноры, делающие пожертвования в частные фонды, могут воспользоваться тремя основными налоговыми преимуществами. Они могут уменьшить налог на наследство, получить вычеты по подоходному налогу за свои взносы и избежать налога на прирост капитала, пожертвовав не наличные, а оцененные активы.

Каковы различные типы частных фондов?

Частные фонды можно разделить на различные типы. Среди распространенных типов — семейные фонды, международные фонды и корпоративные фонды. Семейные фонды создаются членами семьи для поддержки филантропических целей, международные фонды занимаются трансграничной благотворительностью, а корпоративные фонды создаются и поддерживаются корпорациями с целью оказания помощи обществу.

Какой самый крупный частный фонд в США?

Фонд Билла и Мелинды Гейтс — крупнейший частный фонд в США. Его деятельность направлена на улучшение здоровья людей во всем мире, сокращение бедности и расширение возможностей для получения образования. Фонд известен своими значительными вкладами в такие инициативы, как разработка вакцин, искоренение болезней и обеспечение доступа к качественному образованию во всем мире.

Каковы преимущества создания частного фонда?

Учреждение частного фонда имеет ряд преимуществ. Он позволяет людям создать долговременное филантропическое наследие, обеспечивает контроль над деятельностью фонда и решениями о предоставлении грантов, предлагает гибкость в поддержке различных благотворительных мероприятий, способствует вовлечению семьи и сотрудничеству, а также может принести общественное признание и повысить репутацию донора как филантропа.

Каковы потенциальные недостатки частного фонда?

Несмотря на преимущества частных фондов, у них есть и потенциальные недостатки. К ним относятся постоянные административные обязанности, расходы, связанные с созданием и содержанием фонда, общественный контроль и требования прозрачности, ограниченный размер вычетов по сравнению с государственными благотворительными организациями, а также ограничения на определенные виды деятельности, такие как лоббирование и сделки с собственными клиентами.