Квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) Определение и налоговые льготы
Акции квалифицированного малого бизнеса (QSBS) — это акции квалифицированного малого бизнеса (QSB), как определено в Кодексе внутренних доходов (IRC). Они предоставляют налоговые льготы лицам, имеющим право владеть акциями QSBS. В этой статье рассматривается определение QSBS и налоговые преимущества, которые он предоставляет.
Понимание понятия «квалифицированные акции малого бизнеса» (QSBS)
Акции квалифицированного малого бизнеса (QSBS) — это вид акций, приобретенных у квалифицированного малого бизнеса (QSB), который отвечает определенным критериям, изложенным в Налоговом кодексе. QSB — это действующая внутренняя корпорация C с валовыми активами, стоимость которых по первоначальной стоимости не превышает 50 миллионов долларов США на момент и сразу после выпуска акций.
Критерии приемлемости для QSBS
Для получения налоговых льгот, связанных с QSBS, необходимо соблюдение определенных условий:
- Инвестор не должен быть корпорацией.
- Акции должны быть приобретены при их первоначальном выпуске, а не на вторичном рынке.
- Акции должны быть приобретены за наличные деньги, имущество или приняты в качестве оплаты за услугу.
- Акции должны храниться не менее пяти лет.
- Не менее 80 % активов корпорации-эмитента должно быть использовано в деятельности одного или нескольких квалифицированных видов торговли или бизнеса.
Налоговые преимущества QSBS
QSBS предлагает благоприятный налоговый режим для целей прироста капитала, если инвестор и компания соответствуют установленным требованиям. Размер налоговых льгот, которые получает инвестор, зависит от того, когда он приобрел акции и как долго ими владел.
Для QSBS, приобретенных после 17 февраля 2009 года и до 27 сентября 2010 года, процент исключения прироста капитала составляет 75%. Для квалифицированных акций, приобретенных после 27 сентября 2010 года и до 1 января 2014 года, процент исключения составляет 100%.
Согласно разделу 1202 IRC, прибыль, учитываемая в течение года, подлежит кумулятивному лимиту в 10 миллионов долларов и ежегодному лимиту в 10 раз превышающему базу акций QSBS, проданных в течение года, на одного акционера и одну корпорацию.
Кроме того, существуют требования к владению акциями для полного исключения альтернативного минимального налога (AMT) и налога на чистый инвестиционный доход (NII). AMT обычно взимается с лиц, чьи налоговые льготы в противном случае позволили бы им платить непропорционально низкие налоги для людей с их уровнем дохода. Налог на чистый инвестиционный доход (NII) взимается с меньшей суммы между NII физического лица или суммой модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI), превышающей заранее установленный лимит.
Примеры налоговых льгот QSBS
Приведем несколько примеров, иллюстрирующих налоговые преимущества QSBS:
- Исключение прироста капитала: Налогоплательщик, который продает QSBS, приобретенные 30 сентября 2015 года, с реализованной прибылью в размере 50 000 долларов, может исключить 100 % своего прироста капитала. Это означает, что федеральный налог на прибыль составит 0 долларов.
- Период владения: Если налогоплательщик приобрел QSBS 10 февраля 2009 года и продает их через пять лет с прибылью $50 000, федеральный налог на прирост капитала будет рассчитываться как 20% x (50% x 50 000) = $5 000.
- Досрочная продажа по разделу 1045: Акционеры, желающие продать QSBS до истечения минимального пятилетнего срока владения, могут воспользоваться разделом 1045 IRC, который позволяет им отложить прирост капитала, вложив вырученные средства в QSBS другой компании.
Применимость к России
Хотя конкретные налоговые законы и положения, касающиеся QSBS, не могут быть напрямую применимы к России, понимание концепции квалифицированных акций малого бизнеса и их налоговых льгот может быть полезным для российских инвесторов. В России существуют собственные налоговые льготы и положения, направленные на поддержку малого бизнеса и предпринимательской деятельности. Инвесторы и предприниматели в России должны проконсультироваться с местными налоговыми экспертами и консультантами, чтобы понять соответствующие налоговые правила и льготы, доступные для них.
Заключение
Программа Qualified Small Business Stock (QSBS) предоставляет налоговые льготы лицам, имеющим право владеть акциями квалифицированных малых предприятий. Соответствуя определенным критериям, инвесторы могут получить льготный налоговый режим на прирост капитала при соблюдении определенных требований к владению акциями. Хотя детали налоговых льгот по QSBS могут быть неприменимы непосредственно к России, понимание этой концепции может быть полезным для инвесторов и предпринимателей, которые пытаются сориентироваться в налоговых льготах и положениях, действующих в стране. Для полного понимания налогового законодательства и льгот, действующих в России, рекомендуется проконсультироваться с местными налоговыми экспертами.
Вопросы и ответы
Что такое квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS)?
Акции квалифицированного малого бизнеса (QSBS) — это акции квалифицированного малого бизнеса (QSB), как определено в Кодексе внутренних доходов (IRC). Они предоставляют налоговые льготы лицам, имеющим право владеть акциями QSBS.
Как бизнес квалифицируется как квалифицированный малый бизнес (QSB)?
Чтобы считаться квалифицированным малым бизнесом (QSB), предприятие должно соответствовать определенным критериям. Это должна быть действующая внутренняя корпорация C с валовыми активами, стоимость которых по первоначальной стоимости не превышает 50 миллионов долларов на момент и сразу после выпуска акций. Кроме того, не менее 80% активов корпорации должны использоваться в деятельности одного или нескольких квалифицированных видов деятельности.
Кто имеет право на налоговые льготы QSBS?
Индивидуальные инвесторы имеют право на налоговые льготы QSBS. Однако корпорации не имеют на это права. Акции должны быть приобретены при их первоначальном выпуске, а не на вторичном рынке, и они должны быть куплены за наличные, имущество или приняты в качестве оплаты за услугу. Кроме того, акции должны храниться не менее пяти лет.
Каковы налоговые преимущества QSBS?
QSBS предлагает благоприятный налоговый режим для целей прироста капитала. Размер налоговых льгот зависит от того, когда инвестор приобрел акции и как долго ими владел. Процент исключения прироста капитала может составлять от 75% до 100%, в зависимости от даты приобретения. Кроме того, для полного исключения альтернативного минимального налога (AMT) и налога на чистый инвестиционный доход (NII) существуют требования к сроку владения акциями.
Могу ли я продать свой QSBS до окончания требуемого периода владения?
Если вы продадите свой QSBS до окончания требуемого периода владения, вы можете отложить прирост капитала, вложив вырученные средства в QSBS другой компании. Раздел 1045 Налогового кодекса предоставляет такую возможность при досрочной продаже.
Применимы ли налоговые льготы QSBS в России?
Конкретные налоговые льготы и правила, связанные с QSBS, не могут быть напрямую применимы в России. Однако понимание концепции квалифицированных акций малого бизнеса и их налоговых преимуществ может быть полезным для российских инвесторов. В России существуют собственные налоговые льготы и положения, направленные на поддержку малого бизнеса и предпринимательской деятельности. Рекомендуется проконсультироваться с местными налоговыми экспертами и консультантами, чтобы понять соответствующие налоговые правила и льготы, доступные в России.
Где я могу найти дополнительную информацию о QSBS и его налоговых льготах?
Для получения более подробной информации о QSBS и налоговых льготах рекомендуется обратиться к Налоговому кодексу (Internal Revenue Code, IRC) и проконсультироваться с налоговыми специалистами, имеющими опыт работы в этой области. Кроме того, авторитетные финансовые сайты и ресурсы, такие как Investopedia, могут предоставить ценные сведения и объяснения относительно QSBS и его налоговых последствий.