Квалифицированный отказ от ответственности

Что такое Квалифицированный отказ от ответственности?

Квалифицированный отказ от ответственности – это отказ принять собственность, которая соответствует положениям, изложенным в Законе о налоговой реформе Налогового кодекса (IRC) 1976 года, позволяющем рассматривать собственность или долю в собственности как юридическое лицо, которое никогда не было получено.Раздел 2518 IRC разрешает бенефициару имущества или траста сделать оговорку с оговоркой, чтобы получатель никогда не получал имущество для налоговых целей.1

Понимание оговорки об отказе от ответственности

Иногда из-за налоговых последствий затраты на получение подарка могут быть больше, чем выгоды от подарка.В этих случаях отказ от подарка может оказаться более эффективным с точки зрения налогообложения .Отказ от подарка или завещания известен как оговорка об ограничении ответственности дляцелей федерального подоходного налога .Служба внутренних доходов (IRS) определяет квалифицированный отказ от ответственности как безотзывный и безоговорочный отказ лица принять долю в собственности.2  Квалифицированные отказы используются , чтобы избежать федерального налог на недвижимость и дарение , а также создавать юридические межпоколенным переводы , которые избегают налогообложения, при условии , что они отвечают следующим набором требований:

  1. Заявление об ограничении ответственности составлено в письменной форме и подписано стороной, отказывающейся от ответственности. Кроме того, он / она должен указать собственность или долю в собственности, от которой отказываются. Заявленная заинтересованность затем должна быть доставлена ​​в письменной форме физическому или юридическому лицу, на которое возложена обязанность по передаче активов от дающего к получателю (ам).
  2. Письменная форма получена лицом, передающим долю, его законными представителями или держателем юридического титула на собственность, к которой относится интерес, менее чем через девять месяцев после даты передачи собственности. В случае отказа от ответственности моложе 21 года отказ от ответственности должен быть написан менее чем через девять месяцев после достижения 21 года.
  3. Заявление об отказе от ответственности не принимает интересы или какие-либо из его преимуществ. Фактически, после того, как человек принял собственность, он / она не может отказаться от нее.
  4. В результате такого отказа интерес переходит без какого-либо указания со стороны лица, сделавшего отказ от ответственности, и переходит либо к супруге умершего, либо к другому лицу, кроме лица, сделавшего отказ от ответственности.2

Только при соблюдении этих четырех требований к заявителю можно будет относиться так, как если бы он / она вообще не получал подарок.Затем отказ от права собственностипо умолчаниюпередается « условному бенефициару », то есть стороне, не являющейся первоначально заявленным бенефициаром подарка или завещания.Как правило, имущество переходит к условному бенефициару без каких-либо налоговых последствий для лица, отказывающегося от права собственности, при условии, что отказ от ответственности квалифицирован.Согласно федеральному налоговому законодательству, если физическое лицо делает «оговорку с оговорками» в отношении доли в собственности, отказ от права собственности рассматривается так, как если бы проценты никогда не передавались этому лицу в случае передачи в дар, наследство и передачу без учета поколений ( GST) для целей налогообложения.Таким образом, лицо, сделавшее оговорку с оговорками, не понесет последствий в отношении налога на передачу прав, поскольку оно не учитывается для целей налога на передачу прав.Федеральный закон не рассматривает заявителя как если бы он или она умерли раньше умершего.Это противоречит законам об отказе от ответственности во многих штатах, согласно которым права собственности, от которых отказываются, передаются, как если бы отказ от ответственности умер раньше дарителя или умершего.3

Ключевые моменты

  • Квалифицированный отказ от ответственности – это часть налогового кодекса США, которая позволяет передавать активы недвижимого имущества бенефициару без уплаты подоходного налога.
  • С юридической точки зрения отказ от ответственности изображает передачу активов так, как если бы предполагаемый бенефициар их никогда не получал.
  • Чтобы заявление об отказе от ответственности соответствовало требованиям, оно должно соответствовать четырем требованиям, изложенным в письменной форме и соответствовать федеральному закону.

Квалифицированные правила отказа от ответственности и планирование недвижимости

Из-за строгих правил, определяющих, считаются ли заявления об отказе от ответственности «квалифицированными» в соответствии со стандартами IRC, важно, чтобы отказывающаяся сторона понимала риск, связанный с отказом от ответственности. В большинстве случаев налоговые последствия получения собственности намного меньше стоимости самой собственности. Обычно выгоднее принять собственность, уплатить с нее налоги, а затем продать собственность, вместо того, чтобы отказываться от интереса к ней.

Если отказ от ответственности не соответствует четырем требованиям, перечисленным выше, то он не является оговоркой.В этом случае считается, что лицо, отказывающееся от ответственности, а не умерший, передало свою долю в имуществе условному бенефициару.Кроме того, отказ от ответственности рассматривается как передающий для целей налога на дарение и должен будет применить правила налога на дарение, чтобы определить, сделал ли он / она облагаемый налогом подарок условному бенефициару.4

При использовании для планирования преемственности необходимо использовать квалифицированные заявления об отказе от ответственности с учетом пожеланий умершего, бенефициара и условного бенефициара.