Раздел 1231 Собственность

Что такое Раздел 1231 Собственность?

Собственность по разделу 1231 – это тип собственности, определенный разделом 1231 Налогового кодекса США. Статья 1231. Имущество – это недвижимое или амортизируемое коммерческое имущество, удерживаемое более одного года.

Прибыль от продажи собственности согласно разделу 1231 облагается налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала по сравнению со ставкой для обычного дохода. Если проданная недвижимость находилась в собственности менее одного года, прибыль 1231 не применяется.

Примеры собственности по разделу 1231 включают здания, оборудование, землю, древесину и другие природные ресурсы, неубранные урожаи, крупный рогатый скот, домашний скот и арендованные участки, возраст которых составляет не менее одного года. Однако собственность по разделу 1231 не включает птицу и некоторые другие животные, патенты, изобретения и инвентарь, например, товары, предназначенные для продажи покупателям.

Ключевые моменты

  • Собственность по разделу 1231 – это тип собственности, определенный разделом 1231 Налогового кодекса США.
  • Статья 1231. Имущество – это недвижимое или амортизируемое коммерческое имущество, удерживаемое более одного года.
  • Прибыль от продажи собственности согласно разделу 1231 облагается налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала по сравнению со ставкой для обычного дохода.

Понимание Раздела 1231 Собственность

Вообще говоря, если прибыль от собственности, соответствующая определению Раздела 1231, превышает скорректированную базу и сумму амортизации , доход засчитывается как прирост капитала, и в результате он облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный доход.

Однако, когда убытки регистрируются в отношении собственности по разделу 1231, в соответствии с которой убыток классифицируется как обычный убыток, он 100% вычитается из их дохода. Обычно, если доход квалифицируется как прирост капитала, то же самое относится и к любым убыткам, которые могут быть вычтены только в размере до 3000 долларов за налоговый год, а любые убытки, превышающие эту цифру, будут рассчитаны в следующем году. Это предусмотрено в соответствии с разделом 1231 закона, поэтому налогоплательщики и владельцы бизнеса получают лучшее из обоих миров.

Примеры сделок по статье 1231

Следующие операции считаются 1231 сделкой в ​​соответствии с правилами IRS : 

  • Несчастные случаи и кражи – если вы владеете недвижимостью более одного года и на нее негативно повлияла кража или несчастный случай (потеря или повреждение в результате неожиданного или редкого события).
  • Осуждение – если собственность удерживалась более года и удерживалась как основной актив, связанный с торговлей или бизнесом.
  • Продажа или обмен недвижимого имущества, движимого имущества, которое подлежит амортизации – если имущество находилось в собственности более года и использовалось в торговле или бизнесе (обычно принося доход за счет аренды или роялти ). 
  • Лизхолд, проданный или обмененный – если удерживается в течение года и используется в торговле или бизнесе.
  • Проданный или обмененный крупный рогатый скот и лошади – если они содержатся в течение двух лет и используются в молочных, тягловых, племенных или спортивных целях.
  • Проданные или обмененные неубранные урожаи – если они удерживались в течение одного года, а затем были проданы, обменены или преобразованы в принудительном порядке, а затем не были повторно приобретены никакими средствами. 
  • Вывоз или рубка древесины, угля или железной руды – если рассматривается как продажа. 

Раздел 1231 собственности относится к формы 4797 .

Раздел 1245 Собственность

Раздел 1245 собственности не может включать здания или структурные компоненты, если конструкция не разработана специально для того, чтобы выдерживать нагрузки и требования конкретного использования, и не может использоваться для любого другого использования, и в этом случае она может считаться тесно связанной со свойством. дома. Имущество в соответствии с Разделом 1245 – это любой актив, который подлежит амортизации или амортизации и соответствует любому из следующих описаний в Публикации 544 (2018), Продажа и другое отчуждение активов :

  • Личное имущество – обычно определяется как имущество, отличное от недвижимости.
  • Другое материальное имущество – это может включать оборудование или объекты, которые играют ключевую роль в производстве, добыче или предоставлении услуг, а также определенные исследовательские объекты или объекты для массового хранения взаимозаменяемых товаров. Сюда не входят здания, которые используются в качестве хранилищ оборудования, но, возможно, они будут включать помещения, где временно хранились товары до их упаковки и перемещения.
  • Одноцелевые сооружения, построенные с единственной целью использования в сельском хозяйстве или садоводстве – сюда не входит сарай, но могут быть элеваторы или бункеры для хранения зерна.
  • Объекты, используемые для хранения и распределения нефти или первичных нефтепродуктов, за исключением зданий и конструктивных элементов этих зданий.

Налоговый режим в отношении прироста собственности по статье 1245

Если продажа имущества по разделу 1245 меньше, чем износ или амортизация собственности, или если прибыль от реализации собственности меньше первоначальной стоимости, прибыль отражается как обычный доход и облагается налогом как таковая. Если прибыль от отчуждения собственности по разделу 1245 превышает первоначальную стоимость, то эта прибыль облагается налогом как прирост капитала.

Если имущество по разделу 1245 было приобретено посредством обмена аналогичного характера, суммы, заявленные вами на имущество, которое вы использовали при обмене, включаются в сумму амортизации, как и суммы, которые предыдущий владелец имущества по разделу 1245 требовал, если скорректированная база использовалась как ссылка на вашу собственную.

Раздел 1250 Имущество

IRS определяет собственность по разделу 1250 как все недвижимое имущество, такое как земля и здания, которые подлежат амортизации, а также право аренды земли или собственности по разделу 1250.

Налоговый режим в отношении доходов по статье 1250

Как и в случае с недвижимостью по разделу 1245, прибыль по собственности по разделу 1250 квалифицируется как обычный доход, если она меньше или равна сумме амортизации, которая обесценилась, а прибыль превышает амортизацию, тогда доход рассматривается как прирост капитала. В течение года продажи возврат амортизации подлежит налогообложению как обычный доход, если продажа недвижимости осуществляется в рассрочку. 

История

Хотя раздел 1231 был введен в Кодекс IRS 1954 года, содержание налогового кодекса, касающееся прибыли, полученной при депонировании амортизируемого и недвижимого имущества, было введено в 1939 году в раздел 117 (j). 

Пример недвижимости по разделу 1231 из реального мира

Допустим, здание куплено за 2 миллиона долларов, а затем в него вложено еще 2 миллиона долларов в виде ремонта (обновления кондиционеров, окон и новой крыши) со ставкой амортизации 50% в течение 10 лет. Итак, предположим, что через 10 лет после того, как в здание было вложено 2 миллиона долларов, оно продается по цене 6 миллионов долларов. Зарегистрированная прибыль от этой продажи составила бы 4 миллиона долларов, а не 2 доллара, потому что стоимость ремонта будет капитализирована в бухгалтерских книгах. Эта продажа за 4 миллиона долларов будет облагаться налогом как прирост капитала, потому что недвижимость была продана за сумму, превышающую ее амортизацию.