Что такое акции секции 1244?
Что такое акции секции 1244?
Акции Раздела 1244 относится к налоговому режиму ограниченных акций со стороны IRS.Раздел 1244 Налогового кодекса позволяет вычитать убытки от продажи акций небольших национальных корпораций как обычные убытки, а не как капитальные убытки, но не более 50 000 долларов для индивидуальных налоговых деклараций или 100 000 долларов для совместных налоговых деклараций.
Ключевые выводы
- Раздел 1244 «Акции» касается налогообложения квалифицированных ограниченных акций.
- Раздел 1244 «Акции» позволяет фирмам отражать определенные капитальные убытки как обычные убытки для целей налогообложения.
- Это позволяет новым или небольшим компаниям воспользоваться более низкими эффективными налоговыми ставками и увеличенными отчислениями.
Основы раздела 1244 Акции
Стартапы и малый бизнес — дело рискованное.Раздел 1244 дает важное преимущество, позволяя рассматривать определенные капитальные убытки как обычные убытки. Обычные убытки полностью вычитаются в год убытка, а не подлежат ежегодному лимиту.
Более того, обычные убытки не компенсируются приростом капитала. Это означает, что фирмы по-прежнему могут пользоваться более низкой налоговой ставкой, связанной с приростом капитала, которая в противном случае могла бы быть вычтена против убытков капитала. В то же время, обычная налогооблагаемая прибыль может быть зачтена обычными убытками, что уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Любой убыток, который квалифицируется как обычный убыток в соответствии с Разделом 1244, также классифицируется как торговый или коммерческий убыток при расчете чистых операционных убытков ( NOL )физического лица. Таким образом, убытки, указанные в Разделе 1244, допускаются для целей NOL без ограничения некоммерческих доходов.
Соответствие требованиям Раздела 1244 Акции
Чтобы соответствовать требованиям раздела 1244, корпорация, акции и акционеры должны соответствовать определенным требованиям:
- Акции должны быть выпущены корпорациями США и могут быть обыкновенными или привилегированными. Однако, если рассматриваемые акции были выпущены до 19 июля 1994 г., квалифицируются только обыкновенные акции.
- Совокупный капитал корпорации не должен превышать 1 миллион долларов на момент выпуска акций, и корпорация не может получать более 50% своего дохода от пассивных инвестиций.
- Акционер должен был приобрести акции, а не получить их в качестве компенсации.
- Только индивидуальные акционеры, приобретающие акции напрямую у компании, имеют право на особый налоговый режим.
- Большая часть доходов корпорации должна поступать непосредственно от операционной деятельности. Другими словами, большую часть дохода нельзя отнести на счет процентов, дивидендов и роялти. Чтобы это исключение применялось (т. Е. Оно должно работать как операционная компания ).
- Акции должны постоянно храниться с даты выпуска и не обмениваться на рынке или посредством частных сделок.
Исключение статьи 1244
Раздел 1244 не применяется к любым взносам, сделанным после выпуска первоначальных акций.Однако более поздние взносы могут соответствовать требованиям, если инвестор получит акции, которые были разрешены, но не выпущены.Акции по разделу 1244 должны быть выпущены в соответствии с письменным корпоративным решением.Убытки могут быть заявлены акционерами-физическими лицами как потеря запасов по Разделу 1244 в форме 4797 «Продажа коммерческой собственности» и должны быть поданы вместе с индивидуальной налоговой декларацией акционера.