Раздел 1245: Определение, виды включаемого имущества и пример
Раздел 1245 — это важное положение Налогового кодекса США, касающееся налогообложения прибыли от продажи или передачи амортизируемого имущества. В этой статье мы дадим полное представление о разделе 1245 и его последствиях.
Понимание раздела 1245
По своей сути, раздел 1245 направлен на возврат допустимой или разрешенной амортизации или износа, которые налогоплательщик заявил по имуществу, относящемуся к разделу 1231. Под имуществом раздела 1231 понимается недвижимое или амортизируемое имущество предприятия, которое находилось в собственности более одного года. Когда предприятие продает определенную материальную или нематериальную личную собственность с прибылью, вступает в силу раздел 1245, в соответствии с которым амортизация возмещается по обычным ставкам подоходного налога.
Что такое имущество по разделу 1245?
Налоговое управление определяет имущество по разделу 1245 как личное или материальное имущество, на которое была начислена амортизация. Оно включает в себя следующее:
- Личное имущество (материальное или нематериальное), используемое в качестве неотъемлемой части производства, добычи или предоставления различных услуг.
- Научно-исследовательские учреждения, связанные с вышеуказанными видами деятельности.
- Объекты для бестарного хранения взаимозаменяемых товаров.
Раздел 1245 Функция восстановления
Функция повторного использования, предусмотренная разделом 1245, позволяет учесть износ или амортизацию, начисленные на имущество по разделу 1231, по обычным ставкам подоходного налога. Возвращенная сумма равна большей из заявленных амортизационных отчислений или амортизационных отчислений, которые могли быть заявлены, но не были заявлены.
Раздел 1245 Справочная информация
Принятие Раздела 1231 было направлено на предоставление налоговых льгот предприятиям, позволяя им применять более низкие ставки на прирост капитала и более высокие ставки на обычный доход в случае убытков от продажи имущества. Однако многие предприятия уже воспользовались льготным налоговым режимом за счет вычетов на износ или амортизацию. В результате Конгресс ввел раздел 1245, чтобы вернуть износ и амортизацию по ставкам обычного дохода, когда недвижимость продается с прибылью.
Важно отметить, что имущество по Разделу 1245 — это, по сути, имущество по Разделу 1231, которое было амортизировано. Имущество, относящееся к разделу 1245, сохраняет свою классификацию до тех пор, пока на него не начисляется износ или амортизация. Как только износ или амортизация будут полностью восстановлены, оно вернется к разделу 1231.
Налоговая картина при продаже имущества, относящегося к разделу 1245
Если имущество, относящееся к разделу 1245, продается с убытком, то для целей налогообложения оно переходит в раздел 1231, а убыток считается обычным. Однако если имущество раздела 1245 продается с прибылью, оно остается имуществом раздела 1245. Прибыль облагается налогом по ставкам обычного дохода в пределах суммы износа или амортизации. После восстановления износа или амортизации имущество переходит в раздел 1231, а оставшаяся прибыль облагается налогом на прирост капитала по ставкам, которые обычно ниже ставок обычного подоходного налога.
Пример продажи имущества по разделу 1245
Чтобы проиллюстрировать применение Раздела 1245, рассмотрим следующий пример: Компания владеет виджетом стоимостью 100 долларов США и заявила об амортизации в размере 75 долларов США. Скорректированная налоговая база виджета составляет $25. Если предприятие продает виджет за 150 долларов, прибыль составляет 125 долларов. Из этой прибыли $75 (амортизированная сумма) считается прибылью по разделу 1245 и облагается налогом по ставкам обычного дохода. Оставшиеся 50 долл. относятся к разделу 1231 и облагаются по ставкам налога на прирост капитала.
С другой стороны, если компания продает виджет за 20 долларов, получая убыток в размере 5 долларов, раздел 1245 не применяется, поскольку прибыли нет. Убыток в размере $5 считается убытком по разделу 1231, который рассматривается как обычный убыток.
Итог
Раздел 1245 играет важнейшую роль в налогообложении доходов от продажи или передачи амортизируемого имущества. Он позволяет восстанавливать износ или амортизацию по обычным ставкам подоходного налога, гарантируя, что предприятия не получат чрезмерных налоговых выгод от льготного режима в отношении такого имущества. Понимание Раздела 1245 поможет предприятиям ориентироваться в своих налоговых обязательствах и принимать обоснованные финансовые решения.
Обратите внимание, что информация, представленная в данной статье, основана на налоговой системе США, однако она может не иметь прямого отношения к налоговому законодательству России. Рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогообложению или соответствующими органами власти в России для получения точной и специфической для страны информации относительно аналогичных положений.
Вопросы и ответы
Какова цель раздела 1245?
Раздел 1245 — это положение Налогового кодекса (Internal Revenue Code, IRC), которое позволяет налоговой службе восстанавливать износ или амортизацию, начисленные на определенные виды имущества. Его цель — предотвратить получение предприятиями чрезмерных налоговых льгот, облагая прибыль от продажи амортизируемого имущества по ставкам обычного подоходного налога.
Какие виды имущества включены в раздел 1245?
Раздел 1245 включает личное или материальное имущество, на которое была начислена амортизация. Сюда входит личное имущество, используемое в производстве, добыче или предоставлении услуг, исследовательские установки, связанные с этими видами деятельности, а также склады для хранения навалом взаимозаменяемых товаров.
Как раздел 1245 влияет на налоговый режим прибылей и убытков?
Если имущество по разделу 1245 продается с прибылью, сумма износа или амортизации восстанавливается и облагается налогом по ставкам обычного дохода. Оставшаяся прибыль рассматривается как прибыль по Разделу 1231 и может облагаться налогом по более низким ставкам на прирост капитала. С другой стороны, если имущество по разделу 1245 продается с убытком, то для целей налогообложения этот убыток считается обычным убытком.
Когда недвижимость переходит из раздела 1245 в раздел 1231?
Имущество, классифицированное в Разделе 1245, сохраняет свою классификацию до тех пор, пока у него есть невосстановленный износ или амортизация. Как только износ или амортизация будут полностью восстановлены, имущество переходит в категорию имущества, классифицируемого по разделу 1231.
Применяется ли Раздел 1245 ко всем видам имущества?
Нет, раздел 1245 применяется только к амортизируемому имуществу, которое соответствует критериям, изложенным в IRC. Он не применяется ко всем видам имущества. Определение того, подпадает ли имущество под действие раздела 1245, зависит от таких факторов, как его характер, использование и то, подвергалось ли оно износу или амортизации.
Применимы ли налоговые правила раздела 1245 в России?
Нет, налоговые правила и положения, изложенные в разделе 1245, характерны для налоговой системы США. Важно проконсультироваться с налоговыми специалистами или соответствующими органами в России, чтобы понять применимые налоговые правила и положения, связанные с восстановлением износа или амортизации при продаже имущества.