Введение в Раздел 1245

Что такое Введение в Раздел 1245?

Раздел 1245 кодифицирован в Кодексе США (USC) в Разделе 26 – Налоговый кодекс (IRC) , Подзаголовок A – Подоходные налоги, Глава 1 – Нормальные налоги и дополнительные налоги, Подраздел P – Прирост и убытки от капитала, Часть IV – Особые правила для определения прироста капитала и убытков, раздел 1245 – Прибыль от отчуждения определенного амортизируемого имущества.1  Эта (длинная!) Таксономия дает нам полезную информацию о том, что Раздел 1245 охватывает применимую ставку налога на прибыль от продажи или передачи амортизируемого и амортизируемого имущества. Давайте копнем глубже, чтобы узнать, какое имущество покрывается и какая налоговая ставка применяется к нему.

Понимание раздела 1245

Раздел 1245 повторная поимка амортизация или амортизация разрешается или лесосека по материальному и нематериальному личному имуществу во время бизнеса продает такое свойство при коэффициенте усиления, облагая налог выигрыша при обычных ставках дохода по мере его допустимого или допустимого износа или амортизации.2

Раздел 1245 Определение собственности

IRS определяет собственность Раздела 12453  следующим образом:

Раздел 1245 собственности включает любую собственность, которая подлежит или подлежала скидке на износ или амортизацию, и это любой из следующих типов собственности.

  1. Личное имущество (материальное или нематериальное).
  2. Другое материальное имущество (кроме зданий и их структурных элементов), используемое в любом из следующих случаев.
  3. Неотъемлемая часть производства, производства или добычи, или предоставления услуг по транспортировке, связи, электричеству, газу, воде или удалению сточных вод.
  4. Исследовательский центр в любом из видов деятельности в (а).
  5. Помещение в любом из видов деятельности в (а) для бестарного хранения взаимозаменяемых товаров.

Раздел 1245 Функция повторного захвата

Раздел 1245 представляет собой механизм возврата по обычным ставкам налога на прибыль допустимой или разрешенной амортизации, начисленной на имущество, предусмотренное статьей 1231.Допустимая или разрешенная сумма означает, что сумма амортизации, полученная повторно, является большей из суммы, которая была получена или которая могла быть получена, но не была.4

В дальнейшем эта статья упростит ссылки на амортизацию и амортизацию до простой амортизации с напоминанием о том, что раздел 1245 применяется к амортизированной и амортизированной личной собственности.

Раздел 1245 Предпосылки

Раздел 1245 определяет свойство раздела 1245, сообщая нам, чем оно не является. Такое исключение вводит в заблуждение даже налоговых экспертов. Возможно, будет легче идентифицировать собственность по разделу 1245, если мы вместо этого сосредоточимся на причине, по которой Конгресс принял раздел 1245. Ответ сводится к корректировке основы собственности путем амортизации и характера прибыли или убытка от распределения собственности. 

Концептуально более низкая ставка налога на прибыль означает меньшую сумму налога к уплате, а более высокая ставка налога на убыток означает больший зачет налогооблагаемой прибыли и уменьшение суммы налога к уплате. По этой причине стратегия налогового планирования ориентирована на более низкие ставки прироста капитала для прибыли и более высокие нормы обычного дохода для убытков.

Конгресс ввел в действие Раздел 1231 IRC,чтобы отдать предпочтение компаниям, разрешив им применять более низкую ставку прироста капитала к прибыли и более высокую норму обычного дохода к убыткам, признанным от продажи их собственности.Тем не менее, многие предприятия уже получили благоприятный налоговый режим за счет вычета амортизационных отчислений на эту недвижимость.Таким образом, Конгресс принял Раздел 1245, чтобы вернуть амортизацию по обычным ставкам дохода на недвижимость, проданную с прибылью.5

Формулировка статьи 1245 подразумевает, что она охватывает новый или другой класс собственности – собственность раздела 1245.Но на самом деле имущество по разделу 1245 – это просто имущество по разделу 1231, которое было амортизировано.Имущество по разделу 1245 является имуществом по разделу 1245 только до тех пор, пока оно имеет неперехватываемую амортизацию.Как только его амортизация будет полностью восстановлена, он станет собственностью раздела 1231.6

Налоговая картина продажи имущества по разделу 1245

Понимая это, давайте посмотрим на налоговую картину продажи имущества по разделу 1245.Если имущество по разделу 1245 продается с убытком, оно преобразуется в имущество по разделу 1231 для целей налогообложения, и убыток является обычным (с учетом взаимозачета и ретроспективного анализа).Если имущество по разделу 1245 продается с прибылью, оно остается имуществом по разделу 1245, и, в пределах амортизации, прибыль облагается налогом по обычным ставкам дохода.После возмещения амортизации она преобразуется в собственность по разделу 1231, а оставшаяся прибыль облагается налогом по ставке прироста капитала.4

Пример продажи имущества по разделу 1245

Вот пример, который поможет рассеять туман. Бизнес владеет виджетом за 100 долларов и получает 75 долларов амортизации. Скорректированная налоговая база виджета равна его стоимости в 100 долларов минус 75 долларов амортизации или 25 долларов. Бизнес продает виджет за 150 долларов. Прибыль составляет 150 долларов США за вычетом скорректированной налоговой базы в 25 долларов, или 125 долларов. Из этих 125 долларов 75 долларов – это прибыль по разделу 1245, облагаемая налогом по обычным ставкам дохода, а 50 долларов – это прибыль по разделу 1231, облагаемая налогом по ставке прироста капитала. Если компания продает виджет за 100 долларов за 20 долларов, вы получаете убыток в размере 20 долларов от продажной цены минус 25 долларов с поправкой на налоговую базу, или 5 долларов. Поскольку существует прибыль в размере 0 долларов, раздел 1245 не применяется, а убыток в размере 5 долларов является обычным убытком по разделу 1231.