Повышение базиса: Определение, порядок применения к наследуемому имуществу
Понимание ступенчатого увеличения базиса
Step-up in Basis — это термин, используемый в налогообложении и означающий корректировку стоимостной основы унаследованного актива до его справедливой рыночной стоимости на дату смерти наследодателя. Базовая стоимость актива имеет решающее значение для определения налогов, которые придется заплатить при его продаже. Она рассчитывается, начиная с первоначальной цены покупки актива и добавляя все дополнительные расходы, понесенные со временем на улучшение или поддержание актива.
Если цена наследуемого актива на дату смерти наследодателя выше, чем его первоначальная цена покупки, то происходит увеличение базы. Это означает, что первоначальная стоимость актива увеличивается до более высокой рыночной стоимости, что может помочь минимизировать налоги на прирост капитала, если актив будет продан позднее.
Важно отметить, что положение о повышении стоимости применяется к различным видам активов, включая финансовые активы, такие как акции, облигации и взаимные фонды, а также недвижимость и другие материальные ценности. Однако если к моменту смерти владельца цена актива снизилась по сравнению с первоначальной ценой покупки, то стоимостная основа актива будет уменьшаться, а не увеличиваться для наследников.
На практике большинство корректировок стоимостной основы после смерти представляют собой скорее шаги вверх, чем шаги вниз. Это связано с тем, что финансовые активы, передаваемые наследникам, часто являются долгосрочными активами, а как финансовые активы, так и недвижимость обычно имеют положительную долгосрочную норму прибыли.
Основные выводы
- Повышение базиса восстанавливает стоимостную основу унаследованного дорогостоящего актива для целей налогообложения.
- Базовая стоимость для наследников повышается до рыночной стоимости актива на дату смерти предыдущего владельца, что позволяет снизить будущие налоги на прирост капитала.
- Жители штатов, где действует закон об общей собственности, или те, чьи активы находятся в трастах общей собственности, имеют право на повышение стоимости имущества, находящегося в общей собственности, для пережившего супруга.
- Поскольку выгоды от повышения базиса получают в основном самые богатые семьи, в последние годы противники безуспешно пытались ограничить или отменить это положение.
Повышение базиса для государств с муниципальной собственностью и трастов
Жители штатов с общей собственностью, включая Калифорнию, имеют возможность воспользоваться правилом двойного увеличения базиса. Это правило предусматривает повышение базиса имущества, находящегося в общей собственности, которое включает все активы, накопленные в браке, за исключением наследства и подарков, для пережившего супруга.
В штатах, где не действуют законы об общей собственности, имущество, принадлежащее только пережившему супругу, не получает повышения базиса. Активы, находящиеся в совместной собственности, в этих штатах получают только половину шага повышения базиса по сравнению со штатами с общинной собственностью.
Однако в некоторых штатах, таких как Аляска, Кентукки, Южная Дакота и Теннесси, резидентам и нерезидентам разрешается создавать трасты общей собственности, что дает право на налогообложение активов, находящихся в общей собственности, включая правило двойного повышения базиса в соответствии с федеральным налоговым кодексом.
Например, рассмотрим гипотетическую супружескую пару по имени Энн и Билл, проживающую в штате с гражданским браком. На момент смерти Билла они держат акции стоимостью 200 000 долларов на совместном брокерском счете с базой стоимости 100 000 долларов. В соответствии с принципами общего права большинства штатов, Энн будет иметь право на повышение стоимости половины брокерского счета Билла, которая составляет 100 000 долларов США. Однако на свою половину она не будет иметь права на увеличение базы. В результате налоговая база акций, находящихся на счете, увеличится до 150 000 долларов, а не до 200 000 долларов, как это было бы в штате с общей собственностью или в рамках траста с общей собственностью.
Стоит отметить, что независимо от законов штата об общей собственности, переживший супруг в любой точке США будет иметь право на повышенную базу по унаследованным активам, ранее принадлежавшим только покойному.
Повышение базы как налоговая лазейка
Положение о повышении налоговой базы часто критикуется как налоговая лазейка, от которой выигрывают самые богатые семьи. По данным Бюджетного управления Конгресса США (CBO), почти половина совокупной выгоды от этого положения приходится на 5% самых богатых налогоплательщиков по уровню дохода. В 2020 году, по оценкам CBO, это положение привело к недополученным налоговым поступлениям в размере 110 миллиардов долларов за 10-летний период.
Некоторые сторонники ступенчатого базиса утверждают, что его отмена будет препятствовать накоплению и подвергнет наследство двойному налогообложению в сочетании с федеральным налогом на недвижимость. После удвоения федеральной льготы по налогу на недвижимость в 2017 году лишь небольшой процент взрослых людей, умерших в 2020 году, понесет обязательства по налогу на недвижимость.
В 2021 году предложение, поддержанное президентом Джо Байденом и некоторыми демократами, предполагало отмену повышения налоговой базы для активов, превышающих 2,5 миллиона долларов (плюс 250 000 долларов для дома) для супружеской пары. Однако это предложение не получило одобрения в Конгрессе.
Заключение
Понимание концепции шага
Заключение
Понимание концепции шага увеличения базиса крайне важно для лиц, унаследовавших активы или планирующих свое имущество. Воспользовавшись положением о шаге увеличения базы, наследники могут потенциально минимизировать свои будущие обязательства по налогу на прирост капитала, когда они решат продать унаследованные активы.
Важно проконсультироваться с квалифицированным специалистом по налогообложению или адвокатом по планированию наследства, чтобы полностью понять последствия шага по увеличению базы и то, как он применяется к вашей конкретной ситуации. Они могут предоставить индивидуальные рекомендации, основанные на ваших индивидуальных обстоятельствах, и помочь вам принять обоснованные решения относительно планирования наследства и налоговых стратегий.
В России аналогичные принципы могут применяться к налогообложению наследуемых активов. Однако для обеспечения соблюдения этих принципов и получения точных рекомендаций необходимо проконсультироваться с российскими налоговыми экспертами или юристами, которые знакомы с налоговым законодательством страны.
Помните, что налоговое законодательство может меняться с течением времени, поэтому для принятия обоснованных финансовых решений необходимо быть в курсе последних изменений и обращаться за профессиональной консультацией.
Вопросы и ответы
1. Что такое повышение базиса?
Повышение стоимости — это налоговое положение, которое корректирует стоимость унаследованного актива до его справедливой рыночной стоимости на момент смерти предыдущего владельца. Это помогает определить размер налога на прирост капитала при продаже актива.
2. Как работает повышение стоимости унаследованного имущества?
Когда вы наследуете имущество, например, акции или недвижимость, стоимость актива «повышается» до его справедливой рыночной стоимости на момент смерти наследодателя. Это означает, что если вы продадите унаследованную собственность в будущем, ваш налог на прирост капитала будет рассчитываться на основе увеличенной стоимости, а не первоначальной цены покупки.
3. Применяется ли повышение базовой стоимости ко всем наследуемым активам?
Положение о повышении базовой стоимости обычно применяется ко всем видам наследуемых активов, включая финансовые активы, такие как акции, облигации и паевые инвестиционные фонды, а также недвижимость и другие материальные ценности. Однако для некоторых активов, таких как пенсионные счета, могут действовать иные правила определения стоимостной основы.
4. Существуют ли исключения из правила увеличения стоимости?
В некоторых случаях положение о повышении стоимости может не применяться. Например, если стоимость актива снизилась по сравнению с первоначальной ценой покупки на момент смерти наследодателя, стоимостная основа будет «понижаться», а не повышаться для наследников. Кроме того, на активы, переходящие к пережившему супругу, могут распространяться иные правила в зависимости от законов штата об общей собственности.
5. Какую пользу наследникам приносит увеличение стоимости имущества?
Льгота по увеличению базы позволяет наследникам унаследовать активы с более высокой базой затрат, что потенциально может снизить налог на прирост капитала, который они должны будут заплатить при продаже активов в будущем. Это дает налоговое преимущество, минимизируя налогооблагаемую прибыль и позволяя наследникам избежать уплаты налогов на прирост стоимости, который произошел до того, как они унаследовали активы.
6. Применяется ли повышение стоимости активов в России?
Концепция постепенного увеличения базиса может иметь схожие принципы в России в отношении налогообложения наследуемых активов. Однако, чтобы понять, как она применяется в России, необходимо проконсультироваться с российскими налоговыми экспертами или юристами, знакомыми со спецификой налогового законодательства страны.
7. Можно ли отменить или изменить положение о повышении базовой стоимости?
Положение о повышении базовой стоимости является предметом споров и критики, особенно потому, что считается, что от него выигрывают в первую очередь состоятельные домохозяйства. Выдвигались предложения по ограничению или отмене этого положения, но на данный момент никаких существенных изменений в правило увеличения базы не внесено. Важно оставаться в курсе возможных изменений налогового законодательства и консультироваться с профессионалами для получения самой свежей информации.