Что такое налоговый дом?
Налоговый дом — это общий населенный пункт, в котором находится основное место работы человека. Под ним понимается весь город или окрестности, где находится основное место работы, трудоустройства или службы, независимо от местонахождения основного места жительства. Понятие «налоговый дом» имеет решающее значение для определения допустимых налоговых вычетов на деловые поездки.
Понимание понятия «налоговый дом
Налоговый дом налогоплательщика — это географический регион, где он проводит больше всего времени в деловых целях, независимо от его постоянного места жительства. В то время как постоянное место жительства — это почтовый адрес физического лица, налоговый дом — это место, используемое для определения вычитаемых командировочных расходов.
Если человек регулярно работает в нескольких местах, его налоговым домом считается место, где находится его основное место работы или бизнеса. Основным фактором при определении основного места работы является количество времени, проведенного в каждом месте.
Определение налогового дома имеет существенные последствия для учета таких деловых расходов, как транспорт, питание и проживание. По мнению Налоговой службы (IRS), сотрудник считается находящимся в командировке вне дома, если его деловые обязанности требуют, чтобы он находился вне своего налогового дома в течение периода, превышающего обычный рабочий день.
Например, если сотрудник проживает в одном городе, а работает в другом, налоговым домом считается город, где он работает. В этом случае расходы на проезд, питание и проживание, понесенные в городе работы, не могут быть вычтены, поскольку он является налоговым домом работника. И наоборот, расходы на проезд к месту жительства сотрудника в выходные дни не считаются расходами, связанными с работой, и поэтому не подлежат вычету. Однако если тот же сотрудник ездит по работе в другой город, любые расходы на проезд, питание и проживание, связанные с этой командировкой, могут быть вычтены.
Работа в нескольких местах
Некоторые люди, в силу специфики своей работы, трудятся в нескольких местах. Для таких работников налоговым домом считается район, в котором находится их основное место работы или бизнеса. Определение основного места работы основывается на таких факторах, как количество времени, проведенного в каждом месте в деловых целях, объем работы, выполняемой в каждом районе, и доход, полученный в каждом месте. Однако главным фактором является продолжительность пребывания в каждом месте.
Некоторые работники, например, медсестры-путешественницы, не имеют постоянного места работы, поскольку для выполнения заданий они ездят в разные места. В таких ситуациях налоговым домом может считаться место, где работник регулярно проживает.
Если у налогоплательщика нет ни основного места работы, ни места службы, ни постоянного места жительства, он классифицируется как странствующий. Например, продавец, работающий на стороне, считается странствующим, поскольку он постоянно работает и никогда не бывает вдали от дома. Следовательно, передвижники не могут заявлять вычеты по командировочным расходам.
Граждане США с доходами, полученными за рубежом
Граждане США, получающие доход в другой стране, должны иметь в этой стране свой дом, чтобы иметь право на определенные налоговые льготы. Эти льготы включают в себя исключение дохода, полученного за рубежом, исключение жилья за рубежом и вычет на жилье за рубежом.
Например, рассмотрим работника, который работает в Нидерландах по графику 60 дней в неделю и 30 дней в неделю. В периоды отдыха он возвращается к своей семье в США. В этом случае IRS считает, что их место жительства находится в США, и, следовательно, они не соответствуют критерию налогового дома в другой стране.
IRS уточняет, что для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года, работник не считается имеющим налоговый дом в иностранном государстве, если его место жительства находится в США, за исключением случаев, когда он служит в поддержку вооруженных сил США в обозначенной зоне боевых действий. Место жительства определяется на основании того, где человек поддерживает семейные, экономические и личные связи.
Важно отметить, что термин «место жительства» означает дом, жилище, резиденцию, домициль или место обитания. Он имеет скорее бытовое, чем профессиональное значение и не является синонимом налогового дома.
Временное или бессрочное назначение на работу
Лица, временно работающие за пределами своего налогового дома в США, могут вычесть оплаченные или понесенные расходы на проезд, но не будут иметь права на исключение дохода, полученного за рубежом. Любое рабочее задание, которое, как ожидается, продлится более одного года, считается бессрочным, независимо от того, превышает ли оно один год на самом деле.
Если командировка является бессрочной, место командировки становится налоговым домом налогоплательщика, и ему не разрешается вычитать любые расходы, понесенные в своем налоговом доме. Кроме того, если новое место жительства налогоплательщика находится в другой стране и он соответствует требованиям, предъявляемым к иностранному месту жительства, его доходы могут претендовать на исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных за рубежом.
Создание налогового дома
Чтобы создать налоговый дом, необходимо регулярно и постоянно находиться в определенном регионе для ведения бизнеса. Вот некоторые факторы, которые могут помочь в создании налогового дома:
- Основное место ведения бизнеса: Основное место, где физическое лицо осуществляет свою предпринимательскую деятельность, например офис или магазин, может считаться его налоговым домом.
- Продолжительность пребывания: Количество времени, проведенного в конкретном регионе, является важным определяющим фактором. Как правило, более длительный срок пребывания указывает на более тесную связь с этим местом и может помочь создать налоговый дом.
- Деловые отношения: Налаживание профессиональных связей, создание клиентской базы и сетей в конкретном регионе может способствовать созданию налогового дома.
- Личные и экономические связи: Такие факторы, как сохранение места жительства, семейные связи, участие в жизни общества и финансовые инвестиции в конкретном регионе, также могут способствовать созданию налогового дома.
- Намерение: Демонстрация намерения сделать конкретный район центром ведения бизнеса может способствовать созданию налогового дома. Это можно продемонстрировать с помощью бизнес-планов, долгосрочных контрактов или других существенных обязательств.
Важно отметить, что определение места жительства является субъективным и зависит от конкретных обстоятельств каждого налогоплательщика. IRS учитывает различные факторы и оценивает общие факты и обстоятельства, чтобы определить местонахождение налогового дома налогоплательщика.
Квалифицируемые вычитаемые командировочные расходы
После создания налогового дома некоторые командировочные расходы могут быть вычтены. Чтобы вычесть расходы на поездку, они должны соответствовать следующим условиям:
- Обычные и необходимые: Расходы должны быть обычными и необходимыми для выполнения деловых обязанностей и ответственности налогоплательщика.
- Вдали от дома: командировка должна отрывать налогоплательщика от места жительства на срок, превышающий обычный рабочий день. Как правило, это включает ночевку.
- Связанные с работой: Расходы на поездку должны быть непосредственно связаны с работой налогоплательщика и понесены при выполнении им своих должностных обязанностей.
К вычитаемым командировочным расходам можно отнести транспортные расходы (например, авиабилеты, билеты на поезд или аренду автомобиля), расходы на проживание, питание, пробег и чаевые. Важно вести точный учет и документацию по этим расходам, например квитанции, счета и маршрутные листы.
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
Могу ли я вычесть командировочные расходы, если я работаю в нескольких местах?
Да, вы можете вычесть командировочные расходы, если у вас есть налоговый дом и вы выезжаете из него в деловых целях. Местонахождение вашего налогового дома зависит от таких факторов, как количество времени, проведенного в каждом месте, и объем выполняемой работы.
Могу ли я вычесть расходы на проезд, если являюсь разъездным работником?
Нет, разъездные работники, такие как внешние продавцы, не имеющие постоянного места работы или места службы, не могут вычитать расходы на проезд.
Что делать, если у меня временная работа вдали от места жительства?
Если вы временно выполняете работу за пределами своего налогового места жительства в США, вы можете вычесть расходы на проезд, но не будете иметь права на исключение дохода, полученного за рубежом. Однако если предполагается, что ваше рабочее задание продлится более одного года, оно считается бессрочным, и место его проведения становится вашим налоговым домом.
Могут ли граждане США с иностранным доходом иметь налоговый дом в другой стране?
Да, граждане США с иностранным доходом могут иметь налоговый дом в другой стране, если их место жительства также находится в этой стране. Место жительства определяется на основании того, где они поддерживают семейные, экономические и личные связи.
Помните, что налоговое законодательство может быть сложным и подвержено изменениям. Всегда рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или бухгалтером, чтобы убедиться в соблюдении конкретных налоговых правил, действующих в вашей стране или юрисдикции.
Вопросы и ответы
Да, вы можете вычесть расходы на проезд, если у вас есть налоговый дом и вы выезжаете из него в деловых целях. Местонахождение вашего налогового дома зависит от таких факторов, как количество времени, проведенного в каждом месте, и объем выполняемой работы.
Могу ли я вычесть командировочные расходы, если я являюсь разъездным работником?
Нет, разъездные работники, такие как внешние продавцы, не имеющие постоянного места работы или места службы, не могут вычитать расходы на проезд.
Что делать, если я временно работаю вдали от места жительства?
Если вы временно выполняете работу за пределами своего налогового места жительства в США, вы можете вычесть расходы на проезд, но не будете иметь права на исключение дохода, полученного за границей. Однако если предполагается, что ваше рабочее задание продлится более одного года, оно считается бессрочным, и место его проведения становится вашим налоговым домом.
Могут ли граждане США с иностранным доходом иметь налоговый дом в другой стране?
Да, граждане США с иностранным доходом могут иметь налоговый дом в иностранном государстве, если их место жительства также находится в этом иностранном государстве. Место жительства определяется на основании того, где они поддерживают семейные, экономические и личные связи.
Как создать налоговый дом?
Чтобы создать налоговый дом, необходимо регулярно и постоянно находиться в определенном регионе для ведения бизнеса. Факторы, которые могут помочь установить налоговый дом, включают наличие основного места ведения бизнеса, проведение значительного количества времени в данном регионе, установление деловых отношений, наличие личных и экономических связей, а также демонстрацию намерения сделать данный регион центром ведения бизнеса.
Какие командировочные расходы можно вычесть?
После создания налогового дома некоторые расходы на поездки могут быть вычтены. К расходам на поездку, подлежащим вычету, относятся транспортные расходы (например, авиабилеты, билеты на поезд или аренда автомобиля), расходы на проживание, питание, пробег и чаевые. Чтобы соответствовать требованиям, расходы должны быть обычными и необходимыми для выполнения ваших деловых обязанностей, вы должны находиться вне своего налогового дома дольше, чем обычный рабочий день, и расходы должны быть непосредственно связаны с вашей работой. Важно вести точный учет и документальное подтверждение этих расходов.