Что такое налоговый договор?

Налоговое соглашение, также известное как соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA), — это двустороннее соглашение между двумя странами, направленное на урегулирование вопросов, связанных с двойным налогообложением пассивных и активных доходов, получаемых их гражданами. Эти договоры помогают определить сумму налога, которую страна может применить к доходам, капиталу, имуществу или богатству налогоплательщика.

Как работает договор о налогообложении?

Когда физическое или юридическое лицо инвестирует в иностранное государство, может возникнуть вопрос о том, какая страна имеет право облагать налогом доходы инвестора. Чтобы избежать двойного налогообложения, заключаются налоговые соглашения, определяющие налоговую юрисдикцию в отношении инвестиционного дохода.
Налоговое соглашение предусматривает закрепление права на налогообложение за страной-источником или страной-резидентом, в зависимости от конкретных критериев, указанных в соглашении. Под страной-источником понимается страна, в которой находятся инвестиции, а страной-резидентом — страна проживания инвестора.
Для того чтобы один и тот же доход не облагался налогом дважды, налоговые соглашения обычно следуют одной из двух моделей: модели Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или модели Конвенции Организации Объединенных Наций (ООН).

Модель налогового договора ОЭСР в сравнении с моделью налогового договора ООН

ОЭСР — это группа из 37 стран, целью которой является содействие мировой торговле и экономическому прогрессу. Конвенция ОЭСР о налогообложении доходов и капитала более благоприятна для стран-экспортеров капитала, чем для стран-импортеров капитала. Согласно этой модели, страна-источник может частично или полностью отказаться от уплаты налогов на определенные категории доходов, получаемых резидентами другой страны-участницы договора.
С другой стороны, Типовая конвенция ООН между развитыми и развивающимися странами предоставляет благоприятные права на налогообложение иностранной стране инвестиций. Эта модель выгодна развивающимся странам, получающим инвестиции, поскольку предоставляет им больше прав на налогообложение доходов нерезидентов по сравнению с Типовой конвенцией ОЭСР. Типовая конвенция ООН в значительной степени сформирована под влиянием Типовой конвенции ОЭСР.

Политика в отношении удержания налогов

Одним из важнейших аспектов налогового соглашения является его политика в отношении налогов, удерживаемых у источника. Удерживаемые налоги — это налоги, взимаемые с доходов, таких как проценты и дивиденды, полученных от ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам.
Налоговое соглашение определяет ставку двустороннего налога у источника между двумя странами-участницами договора. Например, если в налоговом соглашении указано, что двусторонняя ставка налога у источника на дивиденды составляет 10 %, то страна-источник будет облагать дивидендные выплаты, направляемые в другую страну, по ставке 10 %, и наоборот.
Налоговые соглашения и Россия
Налоговые соглашения играют важную роль в международном налогообложении и могут иметь последствия для юридических и физических лиц в России. Россия имеет обширную сеть налоговых соглашений с различными странами для предотвращения двойного налогообложения и поощрения трансграничных инвестиций.
Эти налоговые соглашения содержат рекомендации по налогообложению доходов, дивидендов, процентов, роялти и прироста капитала, полученных из иностранных источников и полученных российскими резидентами, и наоборот. Они также определяют максимальные налоговые ставки, которые могут быть установлены для конкретных видов доходов.
Для российских предприятий и физических лиц, осуществляющих международные сделки или инвестиции, важно понимать положения соответствующих налоговых соглашений. Это позволит им эффективно планировать свои налоговые обязательства, избегать двойного налогообложения и пользоваться любыми налоговыми льготами, предусмотренными договором.
В заключение следует отметить, что налоговые соглашения — это двусторонние соглашения, которые помогают урегулировать вопросы, связанные с двойным налогообложением между странами. Они устанавливают правила определения налоговой юрисдикции в отношении инвестиционного дохода и обеспечивают ясность в отношении прав и обязанностей налогоплательщиков в каждой стране. Понимание положений налоговых соглашений необходимо юридическим и физическим лицам, участвующим в трансграничных сделках, для обеспечения соблюдения налогового законодательства и оптимизации своих налоговых обязательств.

Вопросы и ответы

1. Какова цель налогового соглашения?

Налоговое соглашение служит для решения вопросов, связанных с двойным налогообложением доходов между двумя странами. Оно помогает определить налоговую юрисдикцию в отношении инвестиционного дохода и обеспечивает ясность в отношении прав и обязанностей налогоплательщиков в каждой стране.

2. Как налоговое соглашение предотвращает двойное налогообложение?

Налоговое соглашение предотвращает двойное налогообложение, закрепляя права на налогообложение либо за страной-источником, либо за страной-резидентом на основе конкретных критериев, изложенных в соглашении. Это гарантирует, что один и тот же доход не будет подлежать налогообложению в обеих странах.

3. В чем разница между моделями налоговых соглашений ОЭСР и ООН?

Модель налоговых соглашений ОЭСР более благоприятна для стран-экспортеров капитала и требует от страны-источника частично или полностью отказаться от уплаты налогов на определенные категории доходов, получаемых резидентами другой страны-участницы соглашения. С другой стороны, модель налоговых соглашений ООН предоставляет благоприятные налоговые права иностранной стране инвестиций, что особенно выгодно развивающимся странам.

4. Как налоговые соглашения влияют на размер удерживаемых налогов?

Налоговые соглашения определяют двусторонние ставки налога у источника между странами-участницами. Эти ставки регулируют налоги, взимаемые с доходов, таких как проценты и дивиденды, полученных от ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам. Налоговое соглашение дает четкое представление о ставках, по которым такой доход будет облагаться налогом в каждой стране.

5. Как налоговые соглашения применяются к России?

Россия имеет обширную сеть налоговых соглашений с различными странами для предотвращения двойного налогообложения и содействия трансграничным инвестициям. Эти налоговые соглашения содержат рекомендации по налогообложению доходов, дивидендов, процентов, роялти и прироста капитала, полученных из иностранных источников и полученных российскими резидентами, и наоборот.

6. Могут ли налоговые соглашения предоставлять какие-либо налоговые льготы?

Да, налоговые соглашения могут предоставлять налоговые льготы, такие как пониженные ставки налога у источника выплаты, освобождения от уплаты налога или кредиты для определенных видов доходов. Эти льготы могут помочь налогоплательщикам оптимизировать свои налоговые обязательства и избежать или минимизировать двойное налогообложение.

7. Как физические и юридические лица в России могут извлечь выгоду из налоговых соглашений?

Физические и юридические лица в России могут извлечь выгоду из налоговых соглашений, обеспечив соблюдение налогового законодательства как в своей стране, так и в странах, с которыми у России заключены налоговые соглашения. Понимание положений этих соглашений позволит им эффективно планировать свои налоговые обязательства, избегать двойного налогообложения и пользоваться любыми налоговыми льготами, предусмотренными соглашением.