Корпорация иностранных продаж (FSC): Что это такое, как работает
Корпорация иностранных продаж (FSC) — это положение в федеральном налоговом кодексе США, которое было создано в 1984 году для поддержки американских экспортеров. Оно позволяло снизить налоги на доход, полученный от продажи экспортируемых товаров. FSC требовала использования дочерней компании в иностранном государстве, которая существовала с целью продажи экспортируемых товаров. Эта дочерняя компания, известная как FSC, предоставляла налоговые льготы американскому экспортеру, переводя налогооблагаемую экспортную прибыль в FSC, где налогом облагалась только часть прибыли.
Понятие иностранной сбытовой корпорации (FSC)
Иностранная сбытовая корпорация (FSC) может быть создана американским экспортером, чтобы воспользоваться определенными освобождениями от уплаты федерального и подоходного налогов США. Чтобы получить статус FSC, зарубежный филиал американской компании должен был соответствовать нескольким требованиям. Во-первых, она должна была иметь свои офисы и бухгалтерию в стране, имеющей соглашение об обмене информацией с США. Кроме того, хотя бы один директор компании должен был проживать в стране, где была создана дочерняя компания. Кроме того, FSC должна была получать доход от продажи американских экспортных товаров в этой стране и подавать документы в качестве FSC в Службу внутренних доходов (IRS).
FSC могли создаваться производителями, экспортными посредниками или группами экспортеров. Создавая FSC, экспортеры могли снизить общую ставку налога, поскольку прибыль FSC облагалась по более низкой ставке, чем прибыль экспортера. Налоговые льготы для FSC могут составлять от 15 до 30 % от валовой выручки от экспорта.
История иностранных торговых корпораций
Положение о FSC было частью целого ряда мер, направленных на поддержку американских экспортеров. Оно последовало за законом о внутренних международных торговых корпорациях (DISCS), а затем было заменено Законом об исключении экстерриториального дохода (ETI) в 2000 году. Однако все эти меры были оспорены Генеральным соглашением по тарифам и торговле (ГАТТ) и его преемницей, Всемирной торговой организацией (ВТО), поскольку они считались запрещенными экспортными субсидиями.
США утверждали, что эти меры направлены на выравнивание условий игры со странами Европы, которые осуществляют корректировку пограничных налогов, удаляя налог на добавленную стоимость (НДС) из цен на товары до их экспорта. В США нет такого измеряемого косвенного налога, как НДС, поэтому для достижения аналогичного результата они стремились снизить влияние налога на прибыль корпораций.
Применимость к России
Хотя положение о FSC было разработано специально для налогового кодекса США, аналогичные концепции и стратегии могут применяться и в других странах, в том числе в России. В России экспортеры могут изучить альтернативные структуры налогового планирования или режимы, которые предоставляют налоговые льготы для доходов, полученных от экспортной деятельности.
Российские экспортеры могут рассмотреть возможность создания дочерних компаний в юрисдикциях, которые предлагают благоприятные налоговые режимы и имеют налоговые соглашения или соглашения об обмене информацией с Россией. Структурируя свои экспортные операции через такие компании, российские экспортеры могут уменьшить свои общие налоговые обязательства и оптимизировать свою налоговую позицию.
Российским экспортерам важно проконсультироваться с налоговыми специалистами или консультантами, знакомыми как с российским, так и с международным налоговым законодательством, чтобы обеспечить соблюдение местных законов и правил и одновременно воспользоваться имеющимися возможностями налогового планирования.
Заключение
Корпорация иностранных продаж (FSC) — это положение федерального налогового кодекса США, направленное на поддержку американских экспортеров путем предоставления налоговых льгот на доход, полученный от продажи экспортируемых товаров. Хотя положение о FSC больше не действует, лежащие в его основе принципы могут применяться в других юрисдикциях, в том числе в России. Изучив стратегии и структуры налогового планирования, российские экспортеры могут оптимизировать свою налоговую позицию и снизить общие налоговые обязательства. Экспортерам необходимо обращаться за профессиональной консультацией, чтобы обеспечить соблюдение местного налогового законодательства и получить максимальную выгоду от имеющихся возможностей налогового планирования.
Вопросы и ответы
Что такое иностранная торговая корпорация (FSC)?
Корпорация по продаже товаров за границу (FSC) — это положение федерального налогового кодекса США, которое позволяло снизить налоги на доход, полученный от продажи экспортируемых товаров. Для этого необходимо было использовать дочернюю компанию в иностранном государстве специально для продажи экспортируемых товаров.
Какую пользу принесла американским экспортерам Корпорация зарубежных продаж (FSC)?
Создавая FSC, американские экспортеры могли перенести налогооблагаемую экспортную прибыль в FSC, где налогом облагалась только часть прибыли. Это эффективно снижало общую налоговую ставку экспортера, поскольку прибыль FSC облагалась по более низкой ставке.
Кто может создать иностранную торговую корпорацию (FSC)?
Право на создание FSC имели производители, экспортные посредники или группы экспортеров. FSC предоставляла налоговые льготы американским экспортерам, занимающимся продажей экспортируемых товаров.
Можно ли применить концепцию иностранной сбытовой корпорации (FSC) в других странах, кроме США?
Хотя положение о FSC было разработано специально для налогового кодекса США, аналогичные концепции и стратегии могут применяться и в других странах, в том числе в России. Экспортеры в разных юрисдикциях могут изучить структуры налогового планирования или режимы, предоставляющие налоговые льготы для доходов, полученных от экспортной деятельности.
Что следует учитывать российским экспортерам в отношении стратегий, связанных с иностранными торговыми корпорациями (FSC)?
Российские экспортеры могут рассмотреть возможность создания дочерних компаний в юрисдикциях, которые предлагают благоприятные налоговые режимы и имеют налоговые соглашения или соглашения об обмене информацией с Россией. Структурируя свои экспортные операции через такие компании, российские экспортеры могут уменьшить свои общие налоговые обязательства и оптимизировать свою налоговую позицию.
Необходимо ли консультироваться с налоговыми специалистами или консультантами перед реализацией стратегии создания иностранных торговых корпораций (FSC)?
Да, экспортерам необходимо консультироваться с налоговыми специалистами или консультантами, которые знакомы как с местным, так и с международным налоговым законодательством. Они могут дать рекомендации по соблюдению местных законов и правил, а также помочь экспортерам воспользоваться имеющимися возможностями налогового планирования.