Что такое консолидированная налоговая декларация?
Консолидированная налоговая декларация — это вариант заполнения, который позволяет группе аффилированных корпораций отразить свои совокупные налоговые обязательства в одной налоговой декларации. Этот вариант выгоден для корпораций, которые работают через несколько юридических лиц и хотят, чтобы в налоговых целях их рассматривали как единое целое. Консолидируя свои налоговые декларации, эти корпорации могут упростить свою налоговую отчетность и потенциально уменьшить свои общие налоговые обязательства.
Понимание консолидированной налоговой декларации
В консолидированной налоговой декларации все включаемые корпорации, входящие в аффилированную группу, объединяют свои налоговые обязательства. К включаемым корпорациям относятся любые корпорации, за исключением некоторых страховых компаний, иностранных корпораций, корпораций, освобожденных от налогов, регулируемых инвестиционных компаний, инвестиционных трастов недвижимости (REITs) и S-корпораций.
Аффилированная группа — это группа корпораций, связанных через владение акциями, с общей материнской корпорацией. Материнская корпорация должна владеть 80 или более процентами права голоса и 80 или более процентами стоимости акций хотя бы одной из других включаемых в группу корпораций. Кроме того, каждая корпорация-участница должна на 80% владеть правом голоса и стоимостью акций одной или нескольких других корпораций, входящих в группу.
Форму 851 и подтверждающие документы по каждой организации необходимо приложить к форме 1120 — декларации о доходах корпораций США.
Выбор подачи консолидированной налоговой декларации
Чтобы подать консолидированную налоговую декларацию, каждая аффилированная корпорация должна дать свое согласие, подав форму 1122 вместе с формой 1120. После того как выбор сделан, любой новый член аффилированной группы должен также присоединиться к консолидированной налоговой декларации.
Важно отметить, что после принятия решения о подаче консолидированных деклараций группу будет сложно отменить. Выбор остается обязательным для всех последующих налоговых лет, пока аффилированная группа не прекратит свою деятельность. Однако в некоторых случаях Налоговая служба (IRS) может дать разрешение на отмену выбора.
Процесс подачи консолидированной налоговой декларации
При подаче консолидированной налоговой декларации материнская компания отвечает за подачу декларации от имени аффилированной группы. Все дочерние компании должны принять налоговый год материнской компании. Каждое дочернее предприятие группы несет ответственность за предоставление собственной налоговой информации, включая налогооблагаемый доход и вычеты.
Филиалы также должны сообщать о любых операциях между компаниями, таких как кредитование, сдача имущества в аренду, покупка и продажа товаров или услуг. Каждый филиал рассчитывает свой чистый доход или убыток, исключая любые статьи, которые будут консолидированы, для определения своего отдельного налогооблагаемого дохода.
После определения отдельного налогооблагаемого дохода всех аффилированных компаний консолидированные статьи вычитаются по всем компаниям-участникам для получения консолидированного налогооблагаемого дохода.
Преимущества и недостатки подачи консолидированной налоговой декларации
Преимущества:
- Объединенные налоговые обязательства: Подача консолидированной налоговой декларации позволяет аффилированным корпорациям объединить свои налоговые обязательства, что может привести к снижению общей суммы налоговых обязательств.
- Прибыли и убытки капитала: Консолидация позволяет зачесть прирост и убытки капитала по всем филиалам, что обеспечивает более эффективное налоговое планирование.
- Совместное использование кредитов: Филиалы могут совместно использовать иностранные налоговые льготы, что позволяет снизить общее налоговое бремя.
- Зачет убытков: Доход одной аффилированной корпорации может быть использован для компенсации убытков другой, что снижает налоговые обязательства для группы в целом.
Недостатки:
- Налог на накопленную прибыль: При расчете налога на накопленную прибыль учитываются прибыли и убытки всех аффилированных компаний, что может ограничить использование некоторых налоговых льгот.
- Отложенные доходы/убытки внутри компании: Прибыль и убытки внутри компании откладываются до момента продажи третьей стороне, что может повлиять на сроки возникновения налоговых обязательств.
- Сложность: Подача консолидированной налоговой декларации сопряжена со сложными расчетами и соображениями. Важно тщательно оценить правомочность и потенциальное влияние на будущие налоговые периоды, прежде чем принять решение о подаче консолидированной декларации.
Применимость к России
Хотя информация, представленная в этой статье, основана на налоговой системе США, концепция консолидированных налоговых деклараций может иметь сходства в других юрисдикциях, включая Россию. Тем не менее, важно проконсультироваться с местными налоговыми специалистами или экспертами в России, чтобы понять конкретные правила и положения, регулирующие консолидированные налоговые декларации в этой стране.
В России налоговое законодательство и требования к подаче консолидированных налоговых деклараций могут отличаться от американских. Российские корпорации, осуществляющие свою деятельность через несколько юридических лиц и желающие консолидировать свою налоговую отчетность, должны ознакомиться с Налоговым кодексом РФ и обратиться за консультацией к квалифицированным налоговым консультантам, знакомым с российским налоговым законодательством.
Итоги
Консолидированная налоговая декларация — это вариант подачи отчетности, который позволяет аффилированным корпорациям отражать свои совокупные налоговые обязательства в одной налоговой декларации. Это дает такие преимущества, как упрощенная налоговая отчетность, потенциальная экономия на налогах и возможность компенсировать убытки аффилированных компаний. Однако перед тем, как принять решение о подаче консолидированной налоговой декларации, необходимо знать о некоторых сложностях и соображениях. Рекомендуется проконсультироваться с местными налоговыми специалистами и экспертами, чтобы понять конкретные правила и положения, регулирующие консолидированные налоговые декларации в вашей юрисдикции, например в России.
Вопросы и ответы
Что такое консолидированная налоговая декларация?
Консолидированная налоговая декларация — это вариант подачи, который позволяет группе аффилированных корпораций отразить свои совокупные налоговые обязательства в одной налоговой декларации. Для целей налогообложения группа корпораций рассматривается как единая организация.
Какие корпорации имеют право подавать консолидированную налоговую декларацию?
Право на подачу консолидированной налоговой декларации имеют все корпорации, за исключением некоторых типов, таких как страховые компании и иностранные корпорации. Такие корпорации должны входить в состав аффилированной группы с общей материнской корпорацией и соответствовать требованиям к собственности.
Как делается выбор в пользу подачи консолидированной налоговой декларации?
Чтобы подать консолидированную налоговую декларацию, каждая аффилированная корпорация должна дать свое согласие, подав форму 1122 вместе с формой 1120 — формой декларации о доходах американских корпораций. После того как выбор сделан, любой новый член аффилированной группы должен также присоединиться к консолидированной налоговой декларации.
Каковы преимущества подачи консолидированной налоговой декларации?
Подача консолидированной налоговой декларации дает ряд преимуществ, в том числе возможность объединить налоговые обязательства, чистые прибыли и убытки от прироста капитала, разделить иностранные налоговые кредиты и компенсировать убытки одной аффилированной компании доходами другой. Это может привести к снижению общих налоговых обязательств группы.
Каковы недостатки подачи консолидированной налоговой декларации?
Несмотря на преимущества, существуют и недостатки. К ним относятся потенциальные ограничения на определенные налоговые вычеты из-за налога на накопленную прибыль, отсрочка доходов и убытков внутри компании до момента продажи сторонней компании, а также сложность, связанная с подачей консолидированной налоговой декларации.
Можно ли аннулировать консолидированную налоговую декларацию?
После принятия решения о подаче консолидированной налоговой декларации оно, как правило, остается обязательным для всех последующих налоговых лет, пока аффилированная группа не прекратит свою деятельность. Однако в некоторых случаях Налоговая служба (IRS) может дать разрешение на отмену выбора.
Применима ли концепция консолидированных налоговых деклараций в России?
Хотя данная статья основана на налоговой системе США, концепция консолидированных налоговых деклараций может иметь сходство и в других юрисдикциях, включая Россию. Тем не менее, важно проконсультироваться с местными налоговыми специалистами или экспертами в России, чтобы понять конкретные правила и положения, регулирующие консолидированные налоговые декларации в этой стране.