Бухгалтерский учет с отталкиванием: Определение, принцип работы и примеры

Что такое Pushdown Accounting?

Бухгалтерский учет Pushdown — это метод бухгалтерского учета, используемый компаниями для отражения покупки другой компании. Этот метод позволяет компании-покупателю использовать свою учетную базу для подготовки финансовой отчетности приобретенной компании. При использовании метода pushdown активы и обязательства компании-цели обновляются и отражают стоимость приобретения, а не первоначальную стоимость.
Важно отметить, что учет по методу pushdown является одним из вариантов в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP), но он не принят в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Принцип работы учета по методу pushdown

Когда компания приобретает другую компанию, бухгалтеры должны подробно отразить сделку, включая стоимость активов и обязательств приобретенной компании. При учете по методу pushdown активы и обязательства компании-цели увеличиваются или уменьшаются, чтобы отразить цену покупки.
В соответствии с требованиями Совета по стандартам финансового учета США (FASB), общая сумма, уплаченная за покупку объекта приобретения, становится новой балансовой стоимостью объекта в его финансовой отчетности. Любые прибыли и убытки, связанные с новой балансовой стоимостью, «переносятся» из отчета о прибылях и убытках покупателя в отчет о прибылях и убытках и баланс приобретаемой компании. Если цена покупки превышает справедливую стоимость, превышение признается в качестве гудвилла, который является нематериальным активом.
При учете методом pushdown затраты, понесенные на приобретение компании, отражаются в отдельной финансовой отчетности объекта приобретения, а не компании-покупателя. Полезно представить себе, что новая компания создается на заемные средства. И долг, и приобретенные активы учитываются как часть новой дочерней компании.

Пример учета по методу pushdown

Давайте рассмотрим пример, чтобы лучше понять принцип учета по методу pushdown. Предположим, компания ABC решает приобрести своего конкурента, компанию XYZ, которая оценивается в 9 миллионов долларов. ABC приобретает компанию за 12 миллионов долларов, что означает премию. Для финансирования приобретения ABC предоставляет акционерам XYZ акции ABC на сумму $8 млн и денежные средства в размере $4 млн, которые она привлекает путем размещения долговых обязательств.
Несмотря на то что заемщиком является компания ABC, долг отражается на балансе XYZ по счету обязательств. Кроме того, проценты, выплаченные по долгу, отражаются как расход на балансе приобретенной компании.
В этом случае чистые активы XYZ, то есть активы минус обязательства, должны быть равны $12 млн, а гудвилл будет признан как $12 млн — $9 млн = $3 млн.

Требования к бухгалтерскому учету

Ранее учет вытеснения был обязательным, если материнская компания приобретала не менее 95 % акций другой компании. Если доля владения составляла от 80 до 95 %, учет вытеснения был опцией. Если доля была меньше, учет вытеснения не допускался.
Однако в соответствии с пересмотренным руководством, действующим с конца 2014 года, Совет по стандартам финансового учета (FASB) отменил правило процентной доли владения. Это означает, что теперь у компаний есть возможность использовать учет pushdown независимо от размера доли владения.
Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) изменила свои правила в соответствии с руководством FASB, что означает, что как государственные, так и частные компании имеют возможность, но не требование, использовать учет pushdown независимо от доли участия в приобретаемой компании.

Преимущества и недостатки бухгалтерского учета

С управленческой точки зрения сохранение долга на счетах дочерней компании помогает оценить рентабельность приобретения. Это дает более четкое представление о финансовых показателях дочерней компании и позволяет лучше оценить ее способность генерировать прибыль на инвестиции.
С точки зрения налогообложения и отчетности преимущества или недостатки учета pushdown зависят от деталей приобретения, а также от юрисдикций, в которых оно осуществляется. Важно проконсультироваться со специалистами по бухгалтерскому учету и налоговыми консультантами, чтобы определить конкретные последствия использования метода pushdown в том или ином контексте.

Заключение

Учет выбытия — это метод, позволяющий компаниям отражать покупку другой компании путем обновления активов и обязательств приобретенной компании для отражения стоимости покупки. Хотя этот метод является одним из вариантов ГААП США, он не принят в стандартах учета МСФО. Понимание концепции и требований учета по методу pushdown может быть полезным для компаний, участвующих в сделках по приобретению. Важно рассмотреть все преимущества и недостатки и обратиться за консультацией к специалистам, чтобы обеспечить соблюдение соответствующих стандартов и правил бухгалтерского учета в применимой юрисдикции.

Вопросы и ответы

Что такое pushdown accounting?

Бухгалтерский учет по методу Pushdown — это метод бухгалтерского учета, используемый компаниями для отражения покупки другой компании. Он позволяет покупателю обновить активы и обязательства приобретенной компании, чтобы отразить стоимость покупки, а не первоначальную стоимость.

Принято ли ведение учета по методу «pushdown» в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета?

Нет, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) учет вытеснения не принимается. Он является опцией только в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP).

Когда следует применять учет по методу pushdown?

Согласно пересмотренному руководству, компании могут применять учет вытеснения независимо от размера их доли участия в приобретаемой компании. Ранее это было обязательным для долей владения не менее 95 % и необязательным для долей владения от 80 до 95 %.

Каковы преимущества использования метода pushdown accounting?

Использование учета pushdown позволяет получить более четкое представление о финансовых показателях приобретенной дочерней компании. Он помогает оценить рентабельность приобретения и способность дочерней компании генерировать прибыль на инвестиции.

Есть ли недостатки у использования pushdown-бухгалтерии?

Преимущества или недостатки учета по методу pushdown могут варьироваться в зависимости от деталей приобретения и юрисдикций, в которых оно осуществляется. Важно проконсультироваться со специалистами по бухгалтерскому учету и налоговыми консультантами, чтобы понять конкретные последствия и обеспечить соблюдение соответствующих стандартов и правил бухгалтерского учета.

Как учет по методу pushdown влияет на финансовую отчетность приобретенной компании?

При учете вытеснения активы и обязательства приобретенной компании увеличиваются или уменьшаются для отражения цены покупки. Любые прибыли и убытки, связанные с новой балансовой стоимостью, «переносятся» с баланса компании-покупателя на отчет о прибылях и убытках и баланс приобретенной компании.

Может ли учет по методу «выталкивания» создать гудвилл?

Да, если цена покупки приобретенной компании превышает ее справедливую стоимость, превышение признается гудвиллом. Гудвилл — это нематериальный актив, представляющий собой стоимость репутации приобретенной компании, взаимоотношений с клиентами и других факторов, которые способствуют ее будущим доходам.