Основание для законопроекта и удержания: Значение, критерии, примеры
Понимание основ вексельного обращения и удержания
Метод «счет-фактура и удержание» — это метод признания выручки, который отличается от общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP). Он позволяет продавцу признавать выручку в момент продажи, даже если товар не будет доставлен покупателю до более поздней даты. Хотя этот метод может вызывать споры, он разрешен при определенных условиях, установленных Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC).
Основные выводы
- Метод «счет-фактура» — это спорный метод признания выручки, при котором доход признается в момент продажи, в то время как товар не поставляется до более поздней даты.
- Этот метод часто используется не по назначению и поэтому строго контролируется, поскольку он способен искусственно увеличить прибыль текущего периода.
- Метод Bill-and-hold может использоваться только в том случае, если сделка соответствует семи критериям, установленным SEC.
- Кроме того, существует еще несколько субъективных или этических факторов, которые необходимо учитывать при определении целесообразности использования принципа bill-and-hold.
Критерии для билл- и холд-базиса
Для того чтобы применить метод учета выручки по счету и на руках, необходимо соблюсти строгие условия. По мнению SEC, должны быть соблюдены следующие семь критериев:
- Покупатель должен письменно обязаться купить товар.
- Покупатель должен принять на себя риск владения товаром.
- Покупатель должен попросить отсрочить доставку, и у него должна быть на то деловая причина.
- Любые товары, проданные на этом основании, должны быть готовой продукцией на момент продажи.
- Товар не должен быть доступен для выполнения других заказов и должен быть отделен соответствующим образом.
- У продавца не должно быть никаких дополнительных обязательств перед покупателем.
- Должна быть назначена разумная дата поставки товара.
Субъективные соображения
В дополнение к семи критериям SEC также учитывает несколько других субъективных факторов при определении целесообразности использования принципа bill-and-hold. К этим факторам относятся:
- История использования продавцом операций по выставлению и удержанию счетов.
- Степень, в которой продавец изменяет свои обычные условия продажи для данной конкретной сделки.
- В какой степени может быть застрахован холдинговый риск продавца.
- Степень, в которой удержание товара продавцом создает условную продажу.
- Потенциальная стоимость, которую потеряет покупатель, если
Примером неправомерного использования метода учета выручки по счету и удержанию является случай с Sunbeam, небольшой компанией по производству бытовой техники. В 1996 году генеральный директор Sunbeam Эл Данлэп использовал мошеннические методы бухгалтерского учета, включая использование стратегии «счет-фактура», чтобы завысить финансовые показатели компании.
В 1997 году Sunbeam продала множество товаров по принципу «выставил счет и держи». Товары оставались на складе после того, как выручка была отражена в бухгалтерском учете Sunbeam, что искусственно завышало чистую прибыль компании за этот период. Компания Arthur Andersen, сертифицированный бухгалтер (CPA), замешанная в скандале с Enron, дала безоговорочное аудиторское заключение по финансовой отчетности Sunbeam за 1997 год.
В результате судебных разбирательств Данлэп был вынужден заплатить штрафы, и ему было запрещено занимать руководящие должности в публичных компаниях.Заключение
Метод учета выручки по счету-фактуре позволяет продавцам признавать выручку в момент продажи, даже если товар не был немедленно поставлен. Однако к этому методу предъявляются строгие критерии, и его следует применять с осторожностью, чтобы обеспечить соответствие стандартам бухгалтерского учета. Предприятиям важно тщательно оценить целесообразность использования метода «счет-фактура» и придерживаться рекомендаций, установленных регулирующими органами, такими как SEC. Понимая критерии и потенциальные риски, связанные с этим методом, компании могут принимать обоснованные решения относительно практики признания выручки.
Вопросы и ответы
В чем заключается принцип признания выручки по счету и удержанию?
Метод учета выручки по счету и на руках — это метод, при котором выручка признается в момент продажи, даже если товар не будет доставлен покупателю до более поздней даты. Он позволяет продавцам признавать доход сразу, что потенциально может привести к завышению чистой прибыли для целей финансовой отчетности.
Почему метод «счет-фактура» считается спорным?
Принцип учета по счетам и на условиях удержания является спорным, поскольку он может искусственно увеличивать прибыль текущего периода. Критики утверждают, что он может использоваться не по назначению и позволяет компаниям манипулировать своей финансовой отчетностью. Тем не менее, при определенных условиях, обозначенных SEC, использование метода «счет-холдинг» разрешено.
Каковы критерии использования принципа «счет и держатель»?
Для использования принципа учета выручки по счету и на условиях удержания сделки должны соответствовать следующим критериям:
— Покупатель должен письменно обязаться приобрести товар.
— Покупатель должен принять на себя риск владения товаром.
— Покупатель должен попросить отсрочить поставку, имея на то веские деловые причины.
— На момент продажи товары должны быть готовой продукцией.
— Товар не должен быть доступен для выполнения других заказов и должен быть отделен соответствующим образом.
— У продавца не должно быть никаких дополнительных обязательств перед покупателем.
— Для товара должна быть назначена разумная дата поставки.Какие субъективные факторы учитываются при оценке целесообразности сделок bill-and-hold?
В дополнение к семи критериям SEC также рассматривает несколько субъективных факторов, включая историю использования продавцом сделок «счет и удержание», степень, в которой продавец изменяет свои обычные условия продажи для конкретной сделки, страхование риска удержания, создание условной продажи и потенциальную потерю стоимости для покупателя в случае снижения рыночной стоимости товара.
Можно ли использовать метод «счет-фактура» в России?
Концепция признания выручки по принципу «счет-фактура» признана во всем мире и не является специфической для какой-либо конкретной страны или юрисдикции. Однако важно отметить, что правила бухгалтерского учета в разных странах могут отличаться. Поэтому компаниям, работающим в России, следует ознакомиться с местными стандартами и правилами бухгалтерского учета, чтобы определить уместность и конкретные требования к использованию метода «счет-фактура» в своей финансовой отчетности.
Каковы последствия неправильного использования метода «счет-фактура-холдинг»?
Неправильное использование метода признания выручки по счету и удержание может иметь серьезные последствия. Неправильное применение этого метода может привести к составлению неточной финансовой отчетности, что может повлечь за собой юридические и регуляторные проблемы, репутационный ущерб, финансовые штрафы и потерю доверия инвесторов. Чтобы избежать таких возможных последствий, компаниям крайне важно соблюдать все необходимые критерии и придерживаться стандартов бухгалтерского учета.