Контролируемая иностранная корпорация (КИК): определение и налоги
Контролируемая иностранная корпорация (КИК) — это юридическое лицо, зарегистрированное и действующее в другой юрисдикции или стране, чем резиденция контролирующих владельцев. В США КИК считается иностранная корпорация, в которой американские акционеры владеют более чем 50 % совокупного права голоса всех голосующих акций или общей стоимости акций компании.
Понятие контролируемых иностранных корпораций (CFC)
Основной целью создания структуры CFC является предотвращение уклонения от уплаты налогов компаниями, создающими оффшорные компании в юрисдикциях с низкими или нулевыми налоговыми ставками, таких как Бермудские и Каймановы острова. Чтобы предотвратить получение компаниями дохода в юрисдикциях с более низкими налоговыми ставками, правила CFC обязывают их уплачивать внутренний налог на этот доход.
В каждой стране действуют свои законы о CFC, но в целом они направлены на физических лиц и транснациональные корпорации и следуют схожим принципам. Пороги владения используются для определения того, контролируется ли иностранная компания достаточным количеством отечественных акционеров, чтобы быть классифицированной как CFC. Обычно порог устанавливается на уровне 50% или выше.
Правила CFC также определяют, облагается ли доход CFC налогом на минимальном уровне в иностранном государстве, и определяют тип дохода, к которому применимы правила, например, весь доход или только пассивный доход.
К странам, соблюдающим правила CFC, относятся США, Великобритания, Германия, Япония, Австралия, Новая Зеландия, Бразилия, Швеция и Россия. С 2015 года в России действуют собственные правила CFC.
Контролируемые иностранные корпорации (КИК) в России
В России контролируемая иностранная корпорация называется «контролируемая иностранная организация» (контролируемая иностранная организация или КИК). Законодательство о КИК в России было введено в 2015 году с целью противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли.
Согласно российским правилам КИК, иностранная организация считается КИК, если она соответствует следующим критериям:
- Организация не является налоговым резидентом России.
- Налоговые резиденты РФ прямо или косвенно владеют более чем 25 % акций организации или имеют право на получение более 25 % ее прибыли.
- Организация зарегистрирована в низконалоговой или безналоговой юрисдикции.
Если иностранная организация классифицируется как КИК в России, российские налоговые резиденты, являющиеся прямыми или косвенными акционерами КИК, должны сообщать о своей доле в прибыли КИК в своих ежегодных налоговых декларациях.
Налогообложение контролируемых иностранных корпораций (КИК) в России
Российские налоговые резиденты, являющиеся акционерами КИК, обязаны включать свою долю прибыли КИК в свой налогооблагаемый доход. Прибыль КИК определяется на основании финансовой отчетности КИК или иными методами, предусмотренными российским налоговым законодательством.
Включение прибыли КФУ в налогооблагаемый доход российских налоговых резидентов подлежит определенным льготам и вычетам. Налоговая ставка, применяемая к доходу КИК, зависит от вида дохода и применяемого налогового режима.
Для российских налоговых резидентов, владеющих акциями КИК, важно соблюдать требования по предоставлению отчетности и уплате налогов, установленные российскими налоговыми органами. Несоблюдение этих требований может привести к штрафам и другим неблагоприятным последствиям.
Требования к отчетности для КИК в России
Российские налоговые резиденты, являющиеся акционерами КИК, обязаны сообщать в российские налоговые органы сведения о своем владении КИК и ее финансовой информации. Отчетность представляется по специальной форме «Уведомление о принадлежности к контролируемым иностранным организациям» (Уведомление о владении контролируемыми иностранными организациями), обычно называемой формой 1996.
Срок представления отчетности для КИК в России обычно наступает 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Отчетный налоговый период определяется на основании финансового года КИК.
Помимо ежегодной отчетности, российские налоговые резиденты могут быть обязаны предоставлять дополнительную информацию о КИК по запросу налоговых органов.
Штрафы и последствия за несоблюдение законодательства
Несоблюдение обязанностей по представлению отчетности и уплате налогов в отношении КИК в России может привести к различным штрафам и последствиям. Они могут включать денежные штрафы, начисление дополнительных налогов и потенциальную уголовную ответственность в тяжелых случаях преднамеренного уклонения от уплаты налогов.
Российским налоговым резидентам, владеющим акциями КИК, необходимо обеспечить соблюдение требований к отчетности и обратиться за профессиональной консультацией, чтобы сориентироваться в сложностях налогообложения КИК в России.
Итоги
Контролируемые иностранные корпорации (КИК) играют важную роль в стратегиях международного налогового планирования. Эти организации позволяют компаниям и физическим лицам вести бизнес в иностранных юрисдикциях и при этом подчиняться налоговому законодательству страны.
В России законодательство о КИК направлено на предотвращение размывания налоговой базы и переноса прибыли путем обложения налогом доходов российских налоговых резидентов, полученных от КИК. Российские налоговые резиденты, владеющие долями в КИК, обязаны сообщать в российские налоговые органы о своем владении и доходах, полученных от КИК.
Соблюдение требований по представлению отчетности и уплате налогов имеет решающее значение для того, чтобы избежать штрафов и других неблагоприятных последствий. Российским налоговым резидентам рекомендуется проконсультироваться с налоговыми специалистами, имеющими опыт налогообложения КИК, чтобы обеспечить надлежащее соблюдение и оптимизировать свои налоговые обязательства.
Положения и требования, касающиеся КИК, могут различаться в разных странах, поэтому физическим и юридическим лицам, работающим в разных юрисдикциях, важно понимать конкретные правила и положения, которые к ним применяются.
Отказ от ответственности: Данная статья представляет собой общий обзор темы и не должна рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Для получения конкретных рекомендаций относительно контролируемых иностранных корпораций (КИК) в России или любой другой юрисдикции рекомендуется проконсультироваться с квалифицированными специалистами.
Вопросы и ответы
Что такое контролируемая иностранная корпорация (КИК)?
Контролируемая иностранная корпорация (CFC) — это юридическое лицо, зарегистрированное и осуществляющее свою деятельность в юрисдикции, отличной от юрисдикции проживания его контролирующих владельцев. В США CFC — это иностранная корпорация, в которой американские акционеры владеют более чем 50 % совокупного права голоса или общей стоимости акций компании.
Почему CFC подлежат налогообложению?
CFC подлежат налогообложению для предотвращения уклонения от уплаты налогов. Многие компании создают оффшорные компании в юрисдикциях с низкими или нулевыми налоговыми ставками. Правила CFC направлены на то, чтобы препятствовать компаниям получать доход в юрисдикциях с более низкими налоговыми ставками, облагая этот доход внутренним налогом.
Каковы налоговые последствия для российских налоговых резидентов, владеющих долями в CFC?
Российские налоговые резиденты, владеющие акциями КИК, обязаны включать свою долю прибыли КИК в свой налогооблагаемый доход. Налоговая ставка, применяемая к доходу КФУ, зависит от вида дохода и применяемого налогового режима. Соблюдение требований к отчетности и уплате налогов имеет решающее значение для предотвращения штрафов и последствий.
Каков срок представления отчетности для КИК в России?
Срок представления отчетности для КИК в России, как правило, наступает 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Отчетный налоговый период определяется на основании финансового года КИК. Важно представить необходимые формы отчетности, такие как форма 1996, в установленный срок.
Какие штрафы предусмотрены за несоблюдение обязательств по представлению отчетности и уплате налогов КИК в России?
Несоблюдение обязательств по представлению отчетности и уплате налогов в отношении КИК в России может повлечь за собой штрафные санкции и последствия. Они могут включать денежные штрафы, доначисление налогов, а также потенциальную уголовную ответственность в тяжелых случаях умышленного уклонения от уплаты налогов. Необходимо обеспечить соблюдение требований и обратиться за профессиональной консультацией, чтобы избежать этих штрафов.
Одинаковы ли правила CFC во всех странах?
Нет, правила CFC могут отличаться от страны к стране. Каждая страна имеет свой собственный набор руководящих принципов и пороговых значений для определения того, классифицируется ли иностранная компания как CFC. Физическим и юридическим лицам, работающим в нескольких юрисдикциях, крайне важно понимать конкретные правила и положения, применимые к ним в каждой стране. Для обеспечения соответствия требованиям рекомендуется консультироваться с квалифицированными специалистами.